ch6-금융자산(현금및수취채권).ppt

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제 6 장 금융자산 현금 및 수취채권 1. 금융자산의 의의 2. 현금 및 현금성자산 3. 매출채권과 기타채권 4. 매출채권의 회수가능성 5. 받을어음
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1. 금융자산의 의의와 분류 금융자산 (financial assets) 정의 현금 다른 기업의 지분상품 ( 주식 ) 거래상대방에게서 현금 등을 수취할 계약상의 권 : 수취채권 , 대여금 등 금융부채 (financial liability) : 거래상대 방에게 현금 등을 지급할 계약상의 의무 금융자산 + 금융부채 = 금융상품 (financial instrument) 2
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1. 금융자산의 의의와 분류 금융자산의 분류 3 현금 및 현금성자산 대여금 및 수취채권 상각후원가측정금융자산 공정가치측정금융자산 6 7
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2. 현금 및 현금성자산 현금 및 현금성자산 : 통화 , 타인발행수표 cash on hand 보통예금 , 당좌예금 ( 요구불예금 ) cash in bank 현금성자산 (cash equivalent): 큰 거래비용 없이 단기간에 현금화 될 수 있는 단기금융상품과 유가증권 취득 당시 3 개월 이내에 만기가 도래 해야 함 . < 표 6-1> < 참고 > 단기금융상품 : 재무상태표일 현재 만기가 1 년 이내 에 도래하는 정기예금 , 적금 등 정형화된 금융상품 4
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2.1 현금 및 현금성자산 - 내부통제 (1) 도난 , 횡령 등으로 인한 현금 유실 방지 업무의 분장 당일 수금현금은 당일로 은행 입금 대금은 수표로 결제 금액에 따라 적절한 지위의 책임자가 관리 (2) 기록의 정확성 유지 (3) 정상영업을 위한 충분한 현금 확보 (4) 과도한 유휴현금의 적절한 투자 5
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현금관리의 중요성 기업을 인체에 빗대어 말하면 , 자산 = 체격 , 손익 = 체력 , 현금 = 혈액 . (source: 퀀텀 , 삼일경영연구원 , 2011) 6
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2.2 소액현금기금제도 빈번히 발생하는 소액현금지출에 대한 기장업무를 간 소화 하기 위한 제도 < 절차 > - 일정 기간 사용할 수 있는 소액현금기금 설정 ( ) 소액현금기금 xxx ( ) 당좌예금 xxx - 현금지출시에는 회계처리하지 않음 - 기말에 현금 보충시 일괄적인 회계처리 ( ) 제비용 xxx ( ) 당좌예금 xxx 7
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2.2 소액현금기금제도 - 예시 20X0 5. 1 소액현금기금 설정 ( 차 ) 소액현금기금 100,000 ( 대 ) 당좌예금 100,000 5 월 중 현금지출시에는 회계처리하지 않음 5. 31 현금잔액 : 20,000 ( 차 ) 교통비 30,000 ( 대 ) 당좌예금 80,000 접대비 25,000 소모품비 20,000 현금과부족 * 5,000 * 현금이 모자라면 차변잔액 , 현금이 남으면 대변잔액임 * 현금부족의 원인이 교통비로 판명된다면 , ( ) 교통비 5,000 ( ) 현금과부족 5,000 * 현금부족 원인이 규명되지 않으면 , ( ) 잡손실 5,000 ( ) 현금과부족 5,000 8
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