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2017 年注册会计师考试辅导 审计 (第十五章) 第四编 对特殊事项的考虑——第十五章 注册会计师利用他人的工作 【知识点概述】 利用他人的工作,包括利用内部审计、专家、前任注册会计师、组成部分注册会计师等的工作。 目的:提高审计工作效率,在一定程度上保证质量。 原则:利用他人工作 不能减轻注册会计师的责任 ,在审计意见报告中 一般不能提及他人的工 ,即使提及,也要达成一致意见,同时也不减轻注册会计师的责任。 步骤: 1. 考虑是否需要利用 利用其工作能否达到审计目的(对注册会计师审计程序的产生的预期影响) 2. 考虑是否能利用 1 )客观性(含职业道德、独立性); 2 )专业胜任能力(应有的职业关注或专长领域); 3 )达成一致意见(进行有效的沟通)。 3. 评价他人的工作 实施程序以评价他人的工作是否足以实现审计目的,如果评价结果为不恰当时,应采取措施。 【考情分析】 本章属于次重点章节,本身难度不大,在考试中多以客观题的形式出现,一般在 2 分左右。 本章内容有时会在简答或综合题和事务所质量控制、职业道德等等内容结合进行考核。 【知识点】利用内部审计工作 一、内部审计的目标 内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等。 被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。 内部审计可能包括下列一项或多项活动: 1. 对内部控制的监督; 2. 对财务信息和经营信息的检查; 3. 对经营活动的评价; 4. 对遵守法律法规情况的评价; 5. 风险管理; 6. 治理。 二、内部审计和注册会计师的关系 (一)内部审计与注册会计师审计的联系 1. 两者用以实现各自目标的某些方式(手段)通常是相似的。 2. 内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关,甚至存在部分重叠。 注册会计师通过了解与评估内部审计工作,利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果,可以 减少不必要的重复劳动,提高审计工作效率。 通过了解内部审计工作的情况,注册会计师可以掌握内部审计发现的、可能对被审计单位财务 报表和注册会计师审计产生重大影响的事项。 (二)利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 注册会计师对发表审计意见以及确定审计程序的性质、时间和范围独自承担责任。注册会计师 对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。 注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立 出职业 判断 ,而不应 完全依 赖内 部审计工作。 1
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2017 年注册会计师考试辅导 审计 (第十五章)
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