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Unformatted text preview: Queda prohibida toda reproducción total o parcial por cualquier medio sin previa autorización del editor Registro de Derechos de Autor Ministerio del Interior Diseño y Diagramación GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION SAS. Impreso por: Nuevas Ediciones S.A. Editado por: GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION SAS. Calle 64 No. 10-45 Tels.: 312 63 18 - 217 14 17 Bogotá, D.C. [email protected] Todos los derechos reservados 2017 ISBN 978-958-59514-8-8 PRESENTACIÓN La presente cartilla ha sido elaborada para brindar mejor claridad del Impuesto a las Ventas -IVA- y del Impuesto Nacional al Consumo -INC-, tanto en la parte sustantiva como en la parte procedimental, ofreciendo al lector casos prácticos por medio de ejercicios y talleres, lo cual conduce a darle un adecuado tratamiento al manejo y a la planeación de estos impuestos, para efectos de elaborar correctamente las declaraciones del IVA e INC a lo largo del año 2017. Como se introducen ejercicios prácticos y talleres con el respectivo diligenciamiento de la declaración de IVA para el año gravable 2017 teniendo en cuenta la Reforma Tributaria Ley 1819, el Decreto Único Reglamentario 1625 y las últimas normas, se podrán aclarar las inquietudes de una manera más didáctica y sencilla. La presente obra estuvo bajo la Dirección de Investigación del Grupo Editorial Nueva Legislación SAS con la colaboración del contador público Eliecer Bello Franco y abogados especialistas en el tema. JORGE E. CHAVARRO C. Gerente Grupo Editorial Nueva Legislación SAS Dirigido por: Jorge Enrique Chavarro Cadena Índice General V ÍNDICE GENERAL TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA CAPÍTULO I GENERALIDADES 1. ¿Qué es el impuesto sobre las ventas (en adelante IVA)? ....................................... 1 2. ¿Quién es el sujeto activo del IVA? ............................................................................ 1 3. ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA? ........................................................................... 1 CAPÍTULO II HECHO GENERADOR 4. ¿Qué constituye el hecho generador del IVA? .......................................................... 2 SECCIÓN I VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES 4. 1 ¿Qué hechos se consideran venta de bienes? ........................................................... 3 4. 1. 2 Teniendo en cuenta lo anterior, ¿cómo se clasifican los bienes?............................ 4 4. 1. 2. 1 Para efectos del IVA, ¿cómo se clasifican los bienes corporales muebles? ....... 5 4. 1. 3 ¿Qué diferencia hay entre bienes exentos y bienes excluidos? ............................. 6 4. 1. 3. 1 ¿Qué bienes se consideran exentos? ................................................................. 6 4. 1. 3. 2 ¿Qué bienes se consideran excluidos?............................................................. 13 4. 1. 3. 3 ¿Qué bienes se consideran gravados? ............................................................. 15 VI Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- SECCIÓN II PRESTACIÓN DE SERVICIOS 4. 2 ¿Qué hechos se consideran prestación de servicios? .............................................. 16 4. 2. 1 Teniendo en cuenta lo anterior, ¿cómo se clasifican los servicios? ...................... 16 4. 2. 1. 1 ¿Qué servicios se encuentran gravados? ......................................................... 16 4. 2. 1. 2 ¿Qué servicios se consideran excluidos? ......................................................... 19 4. 2. 1. 3 ¿Qué servicios se consideran exentos?............................................................ 25 4. 2. 2 Para efectos del IVA ¿dónde se considera prestado el servicio, tratándose del territorio nacional? .......................................................................... 26 SECCIÓN III IMPORTACIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES 4. 3 ¿Qué hechos se consideran como importación de bienes corporales muebles? ..... 26 4. 3. 1 ¿Qué importaciones se encuentran gravadas con el IVA? ................................... 28 4. 3. 2 ¿Qué importaciones se encuentran excluidas del IVA? ........................................ 28 4. 3. 2. 1 ¿Existe limitación alguna a las exenciones y exclusiones en la importación de bienes? .......................................................................................... 30 4. 3. 3 ¿Qué importaciones se encuentran exentas? ....................................................... 30 4. 3. 4 ¿Cuál es el tratamiento tributario en San Andrés, Providencia y Santa Catalina? 30 4. 3. 5 ¿Cuáles son los impuestos que se causan por las ventas realizadas en las Zonas de Régimen Aduanero especial? ........................................................... 31 SECCIÓN IV JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 4. 4 ¿Qué son juegos de suerte y azar? .......................................................................... 32 4. 4. 1 ¿Quién ejerce la operación directa de los juegos de suerte y azar? .................... 33 4. 4. 1. 1 ¿Cómo pueden los particulares ser operadores de juegos de suerte y azar? .. 33 4. 4. 1. 2 ¿Quién o qué se considera operador del juego? .............................................. 33 4. 4. 2 ¿Cuáles son los juegos de suerte y azar autorizados? ......................................... 33 4. 4. 3 ¿Cuáles juegos de suerte y azar generan el IVA? ................................................ 33 4. 4. 4 ¿Cuáles juegos de suerte y azar o eventos relacionados con estos, no generan el IVA? ...................................................................................................... 34 Índice General VII SECCIÓN V HECHOS QUE NO GENERAN IVA 5. ¿Qué hechos no generan IVA? .................................................................................... 34 CAPÍTULO III CAUSACIÓN DEL IVA 6. ¿En qué consiste la causación del IVA? ...................................................................... 41 SECCIÓN I CAUSACIÓN DEL IVA EN LA VENTAS DE BIENES CORPORALES MUEBLES 6. 1 ¿En qué momentos se entiende causado el IVA en las Ventas? .............................. 41 6. 1. 1 ¿Cuáles bienes que no causan el IVA?................................................................. 43 SECCIÓN II CAUSACIÓN DEL IVA EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS 6. 2 ¿En qué momentos se entiende causado el IVA en las Prestaciones de Servicios? 47 6. 2. 1 ¿En qué momentos no se causa el IVA en las Prestaciones de Servicios?.......... 49 SECCIÓN III CAUSACIÓN DEL IVA EN LAS IMPORTACIONES 6. 3 ¿En qué momentos se entiende causado el IVA en las Importaciones?................... 50 6. 3. 1 ¿Qué tratamiento tiene el IVA en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas? ........................................................................................ 51 6. 3. 2 ¿Qué importaciones no causan IVA? .................................................................... 52 6. 3. 3 ¿Cuáles son las modalidades de importación que son susceptibles de suspensión de tributos aduaneros (arancel e IVA)?............................................... 54 6. 3. 4 ¿Cuáles son los sistemas especiales de importación – exportación? .................. 57 6. 3. 4. 1 ¿Qué tratamiento tributario tienen las declaraciones de importación bajo los sistemas especiales de importación – exportación? ................................ 58 SECCIÓN IV CAUSACIÓN DEL IVA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 6. 4 ¿En qué momentos se entiende causado el IVA en los Juegos de Suerte y Azar? .. 59 VIII Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- CAPÍTULO IV BASE GRAVABLE 7. ¿Qué es la Base Gravable? ....................................................................................... 59 SECCIÓN I BASE GRAVABLE EN LAS VENTAS Y EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS 7. 1 ¿Cómo se determina la base gravable en la venta de bienes corporales muebles y en la prestación de servicios?.............................................................. 59 7. 1. 2 ¿Qué factores NO hacen parte de la base gravable? ........................................... 60 7. 1. 3 ¿Existe una base gravable mínima? ..................................................................... 61 7. 1. 3. 1 ¿Cuál es la base gravable mínima sobre la venta de activos fijos por intermediarios? ....................................................................................................... 61 7. 1. 3. 2 ¿Cuál es la base gravable mínima sobre las ventas de licores de producción nacional? ............................................................................................. 62 7. 1. 4 ¿Existe una base gravable especial? .................................................................... 62 SUBSECCIÓN I BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES 7. 2 ¿Existen determinaciones normativas de base gravable respecto de algunos bienes corporales muebles? ..................................................................... 63 SUBSECCIÓN II BASE GRAVABLE EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS 7. 3 ¿Existen determinaciones normativas de base gravable respecto de algunos servicios? .................................................................................................. 67 SECCIÓN II BASE GRAVABLE EN IMPORTACIONES 7. 4 ¿Cuál es la base gravable en las importaciones? ..................................................... 71 SECCIÓN III BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 7. 5 ¿Cuál es la base gravable para los juegos de suerte y azar? .................................. 71 Índice General IX SECCIÓN IV EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE BASE GRAVABLE 7. 6 Base gravable en ventas con financiación ordinaria ................................................. 72 7. 7 Financiación moratoria en ventas a crédito ............................................................... 72 7. 8 Factores integrantes de la base gravable ................................................................. 73 7. 9 Base gravable en ventas a plazos............................................................................. 73 7. 10 Base gravable cuando hay pagos en especie ......................................................... 75 7.11 Base gravable de productos en promoción .............................................................. 76 7. 12 Base gravable en retiro de inventarios .................................................................... 76 7. 13 Regla general base gravable en prestación de servicios ........................................ 76 7. 14 Base gravable en importaciones ............................................................................. 77 7. 15 Base gravable en construcción de bienes inmuebles ............................................. 77 7. 16 Base gravable en contratos de obra material .......................................................... 77 7. 17 Servicios financieros................................................................................................ 78 7. 18 Base gravable en casas de cambio......................................................................... 78 7. 19 Ventas con descuentos efectivos ............................................................................ 78 7. 20 Ventas con descuentos condicionados ................................................................... 79 7. 21 Arrendamiento de bienes corporales muebles ........................................................ 79 CAPÍTULO V TARIFAS 8. ¿Cuál es la Nueva Tarifa General del IVA, su vigencia y su aplicación? .............. 80 SECCIÓN I BIENES 8. 1 ¿Qué bienes se encuentran gravados con la tarifa general del 19%? ..................... 81 8. 1. 1 ¿Qué bienes se encuentran gravados con la tarifa del 5%? ................................. 81 X Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- SECCIÓN II SERVICIOS 8. 2 ¿Qué servicios se encuentran gravados con la tarifa general del 19%? .................. 84 8. 2. 1 ¿Qué servicios se encuentran gravados con la tarifa del 5%? ............................. 85 8. 2. 2 ¿Existen referencias normativas que regulen tarifas para determinados servicios? ............................................................................................................... 87 SECCIÓN III IMPORTACIONES 8. 3 ¿Cuál es la tarifa aplicable a las importaciones? ...................................................... 87 SECCIÓN IV JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 8. 4 ¿Cuál es la tarifa aplicable a los juegos de suerte y azar? ....................................... 88 CAPÍTULO VI RESPONSABLES DEL IVA 9. ¿Quiénes son responsables del IVA? ...................................................................... 88 9. 1 ¿Quiénes no son responsables del IVA? .................................................................. 88 SECCIÓN I VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES 9. 2 ¿Quiénes son responsables del IVA en la venta de bienes corporales muebles? .... 90 SECCIÓN II SERVICIOS 9. 3 ¿Quiénes son responsables del IVA en la prestación de servicios? ......................... 93 SECCIÓN III IMPORTACIONES 9. 4 ¿Quiénes son responsables del IVA en las importaciones?...................................... 96 Índice General XI SECCIÓN IV JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 9. 5 ¿Quiénes son responsables del IVA en los juegos de suerte y azar?....................... 97 CAPÍTULO VII REGÍMENES DEL IVA 10. ¿Cuáles son los regímenes del IVA? ...................................................................... 97 10. 1 ¿Quiénes pertenecen al Régimen Simplificado? .................................................... 97 10. 1. 1 ¿Qué condiciones deben cumplir las personas para pertenecer al Régimen Simplificado?........................................................................................... 97 10. 1. 2 ¿Qué disposiciones no les están permitidas a los responsables del Régimen Simplificado?......................................................................................... 100 10. 2 ¿Quiénes pertenecen al Régimen Común? .......................................................... 100 10. 2. 1 ¿Qué obligaciones tienen las personas que pertenecen al Régimen Común? 100 10. 3 ¿Qué obligaciones deben cumplir las personas que pertenezcan a cualquiera de los dos regímenes? ....................................................................... 101 10. 4 ¿Es procedente cambiar del Régimen Común al Simplificado y viceversa? ........ 102 CAPÍTULO VIII DETERMINACIÓN DEL IVA SECCIÓN I GENERALIDADES 11. ¿Cómo se determina el IVA? ................................................................................. 103 11. 1 ¿Qué es el IVA generado?..................................................................................... 103 11. 1. 2 ¿Cómo se determina el IVA generado por operaciones gravadas? .................. 103 11. 2 ¿Qué son los Impuestos Descontables? ............................................................... 104 11. 2. 1 ¿Cuáles son los Impuestos Descontables?....................................................... 104 11. 2. 2 ¿Cuáles son impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de impuestos? ..................................................................................... 109 11. 2. 3 ¿En qué hechos se considera que no hay descuento? ..................................... 112 11. 2. 4 ¿Cuál es el tratamiento de los impuestos descontables en las operaciones con bienes y servicios gravados, excluidos y exentos? .................. 112 XII Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- 11. 2. 4. 1 ¿Cómo se efectúa el reparto proporcional de los impuestos descontables? 113 11. 2. 4. 2 ¿Qué conceptos no pueden tenerse como base para el cálculo de la proporcionalidad? ............................................................................................. 113 11. 2. 4. 3 ¿Cómo se ajustan los impuestos descontables? .......................................... 114 11. 2. 5 ¿Cómo se contabilizan los descuentos? ........................................................... 114 11. 2. 6 ¿Qué se requiere para la procedencia del descuento del IVA? ........................ 115 11. 2. 6. 1 ¿Existen referencias normativas que prescriban otros documentos para la procedencia del impuesto descontable? .................................................. 117 11. 2. 7 ¿Cuáles son los medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables? .................................. 117 SECCIÓN II EJEMPLOS DE DETERMINACIÓN DEL IVA 11. 3 Contabilización con devoluciones en compras y en ventas .................................. 120 11. 4 Contabilización con retención de IVA .................................................................... 120 11. 5 Contabilización retención en la fuente del IVA del régimen común al régimen simplificado............................................................................................. 121 11. 6 Retención en la fuente de IVA en compras de un responsable del impuesto, inscrito en el régimen común productor de bienes excluidos a un responsable del impuesto, inscrito en el régimen simplificado ....................... 122 11. 7 IVA ventas en consignación ................................................................................... 122 11. 8 Ventas en comisión................................................................................................ 123 11. 9 IVA en contratos de Construcción con el Estado ................................................... 124 11. 10 IVA en contratos de Construcción con el Estado ................................................. 124 11. 11 Determinación del impuesto impuestos descontables “regla general” ................ 125 11. 12 Impuestos descontables y no descontables ........................................................ 126 11. 13 Impuestos descontables con manejo de proporcionalidad .................................. 127 11. 14 Impuestos descontables en la comercialización de licores, cigarrillos y cervezas ............................................................................................................... 130 11. 15 Se manejarán impuestos descontables del IVA en el servicio de bares, Tabernas y discotecas. ......................................................................................... 131 11. 16 Impuestos descontables en el servicio en clubes sociales privados ................... 132 11. 17 Impuestos descontables en servicios hoteleros ................................................... 132 11. 18 Impuestos descontables en Juegos de Suerte y Azar ......................................... 134 11. 19 Impuestos descontables en almacenes generales de depósito ........................... 134 Índice General XIII TÍTULO II RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA CAPÍTULO I GENERALIDADES 12. ¿Qué es la Retención en la Fuente? ..................................................................... 137 12. 1 ¿En qué momento debe practicarse la Retención en la Fuente del IVA? ............. 137 12. 1. 1 ¿Cuáles son los porcentajes de Retención en la Fuente del IVA?.................... 137 12. 1. 2 ¿Cuándo no se debe practicar la retención? .................................................... 140 12. 1. 3 ¿Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a Retención en la Fuente por IVA? ................................................................................................... 141 12. 1. 4 ¿Cuál es el tratamiento que debe dársele al IVA retenido? .............................. 141 12. 1. 4. 1 ¿Es procedente la devolución de Retenciones no consignadas? ................. 141 12. 1. 4. 2 ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retención en la fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso? ................ 142 CAPÍTULO II AGENTES DE RETENCIÓN 12. 2 ¿Quiénes son Agentes de Retención? .................................................................. 142 12. 2. 1 ¿Cuáles son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA?....................
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  • Spring '19
  • Karolina Chamorro BeBesita
  • Firma, Zona franca

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