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Unformatted text preview: Queda prohibida toda reproducción total o parcial por cualquier medio sin previa autorización del editor. Registro de Derechos de Autor Ministerio del Interior. Diseño y Diagramación GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION SAS. Impreso por: Nuevas Ediciones S.A. Editado por: GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION SAS. Calle 64 No. 10-45 Tels.: 312 63 18 - 217 14 17 Bogotá, D.C. [email protected] Todos los derechos reservados 2017 ISBN 978-958-56087-0-2 PRESENTACIÓN Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido como uno de los principales tributos de los entes territoriales municipales y su expansión ha hecho que surjan todo tipo de interrogantes entre los conocedores del tema que espero puedan ser dilucidados en gran parte con esta publicación, que sirve como herramienta para el conocimiento introductorio de su funcionamiento. La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema, la gran mayoría soportadas en la Doctrina Oficial expedida por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, así como la Jurisprudencia y normatividad vigente para el año 2017, esto permite al lector no especializado tener una visión de conjunto sobre el contenido y alcance del impuesto y sirva a su vez como consulta a contribuyentes y el público en general. EL AUTOR Harold Ferney Parra Ortiz Abogado, especialista en derecho tributario de la Universidad de Salamanca, dedicado al campo tributario del nivel territorial y nacional, Asesor jurídico Tributario, Socio de impuestos de la firma Parra Asociados Abogados. Profesor de Maestrías, posgrados y diplomados en Bogotá en la Universidad Externado de Colombia, Colegio Mayor del Rosario, Pontificia Universidad Javeriana, Universidad Sergio Arboleda y en el resto del país en la Universidad del Nor te (Barranquilla), Universidad San Buenaventura (Car tagena), Universidad de Manizales, Universidad del Caldas (Manizales), Universidad Sur Colombiana (Neiva) Universidad San Buenaventura – CETA (Medellín), Universidad EAFIT (Medellín) Universidad Javeriana (Bucaramanga); Universidad Externado de Colombia (Pereira y Villavicencio), así como conferencista a nivel nacional en impuestos municipales, departamentales y procedimiento tributario, para sectores empresariales, académicos, institucionales y gremiales. Ex-miembro (Julio 2012 a Julio 2016) de la Junta Directiva del Instituto Colombiano de Derecho Tributario. • Autor del Libro. “Impuestos Territoriales a la Propiedad Raíz en Colombia” CETA, Medellín, 2012. • Autor del Libro. “Procedimiento Administrativo de Cobro Coactivo” Editorial Nueva Legislación S.A., Bogotá D.C., 2010. • Autor del Libro. “Análisis Comparativo del Impuesto de Industria y Comercio en Colombia” Editorial Nueva Legislación, Bogotá D.C., 2009. • Autor del Libro. “El Impuesto de Industria y Comercio” Editorial TEMIS S.A., Bogotá D.C., 2004. • Autor “Cartilla de Impuestos Distritales Bogotá” 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016. Grupo Editorial Nueva Legislación, Bogotá D.C. • Compilador de los Estatutos Tributarios de Barranquilla, Bogotá, Bucaramanga, Cali, Cartagena, Medellín, Montería, Pereira, Neiva, Santa Marta, Tunja y Villavicencio de los años 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012, Grupo Editorial Nueva Legislación, Bogotá D.C. • Autor Cartillas Impuestos Municipales año 2006, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, para las ciudades de Barranquilla, Bucaramanga, Cali, Cartagena, Medellín, Montería, Pereira, Neiva, Santa Marta, Tunja y Villavicencio, Grupo Editorial Nueva Legislación, Bogotá D.C. • Autor “Cartilla el Impuesto de Industria y Comercio” 2001, 2002 y 2003, Ediciones Jurídicas y Financieras Ltda, Bogotá D.C. • Compilador, Estatuto Tributario Distrital, Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C., 1999. • Compilador. Estatuto Tributario Bogotá, Editorial LEGIS, Bogotá D.C., 2003 • Autor de artículos para: • Revista de Impuestos de la Universidad Externado de Colombia, Facultad de Derecho, Bogotá D.C., 2004-2005, • Diario la República 2005. • Revista Impuestos, Editorial LEGIS, 2007. • Revista del Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia, I.N.C.P., 2012 al 2016. • Revista del Instituto Colombiano de Derecho Tributario I.C.D.T., 2012 y 2013 • Revista de la Cámara de Comercio de Bogotá D.C., 2012. IMPUESTOS A mi esposa Alexandra y mi hija María José Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. Dirigido por: Jorge Enrique Chavarro Cadena Índice General VII ÍNDICE GENERAL IMPUESTO INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS GENERALES DEL IMPUESTO (RÉGIMEN COMÚN) (001) ¿De dónde proviene el Impuesto de Industria y comercio?..................................... 3 (002) ¿En cuántos y cuáles regímenes están clasificados los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?......................................................................... 4 (003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?............................................................................................................ 4 (004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?.............................................................. 5 (005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?............................................................. 7 (006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?............................................................. 7 (007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?......................................................... 9 (008) ¿Cuáles son la nuevas reglas aplicables en materia de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio?........................................................................ 10 (009) ¿La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte de las personas naturales ¿está gravada con el impuesto de industria y comercio?............................................................................................................ 12 (010) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes inmuebles?............................................................................................................. 13 (011) ¿En qué momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?................................. 13 (012) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá?................................................................................. 16 VIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA (013) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares cuando estos prestan el servicio de educación pública a través de contratos de concesión?........................................................................................................ 18 (014) ¿Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada en Bogotá?............................................................................................................. 19 (015) La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, ¿es una actividad gravada con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital? .............. 19 (016) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D.C.?..................................................................................................... 19 (017) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria y comercio?............................................................................................................ 21 (018) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogotá D.C.?..................................................................................................... 22 (019) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................... 22 (020) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos del orden distrital en el año 2017?........................................................... 23 (021) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?........................ 23 (022) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad social en salud?..................................................................................................... 23 (023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades religiosas?.............................................................................................................. 26 (024) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en proceso de liquidación?......................................................................................... 26 (025) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados a presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?........ 26 (026) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?....................... 26 (027) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del régimen simplificado?............................................................................................ 27 (028) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto de industria y comercio?........................................................................................ 27 (029) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?...................... 27 Índice General IX (030) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?................................. 30 (031) ¿Se entienden gravadas con impuesto de industria y comercio, las ventas a zonas francas?....................................................................................................... 33 (032) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?.. 35 (033) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los casos?.................................................................................................................... 35 (034) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?............................................. 37 (035) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto de industria y comercio?......................................................................... 37 (036) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y comercio?............................................................................................................... 38 (037) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?........... 38 (038) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el impuesto de industria y comercio?........................................................................................ 39 (039) El impuesto Departamental de licores, conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio? ....................................................................................... 40 (040) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi declaración en ceros?............................................................................................ 40 (041) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?............ 40 (042) ¿Cuáles son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base gravable en el Impuesto de Industria y Comercio?................................................ 41 (043) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?.................... 42 (044) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2017?.... 44 (045) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del petróleo?................................................................................................................ 45 (046) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?.......... 45 (047) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo asociado?............................................................................................................... 46 (048) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios temporales?........................................................................................................... 46 (049) ¿Cuál es la base gravable para las empresas de vigilancia y empresas de aseo?................................................................................................................ 46 X Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA (050) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de consignación?........................................................................................................ 47 (051) En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables, ¿pueden ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su valor representativo no conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?............................................................................................................ 48 (052) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo de cervezas pagado?............................................................................................. 49 (053) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y comercio?............................................................................................................... 49 (054) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos aparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son concretados mediante la figura de la entrega en dación en pago?....................... 50 (055) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......................................... 50 (056) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2017?....................... 50 (057) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?............................ 51 (058) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?............................ 51 (059) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año 2017?..................................................................................................................... 53 (060) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC? (Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013)...................................................................................................................... 53 (061) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el previsto en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?.... 53 (062) Si realizo varios tipos de actividades ¿cómo aplico las tarifas?............................ 54 (063) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?..... 54 (064) Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004, ¿estaban limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado? ¿esta medida continúa?................................................................................................... 55 (065) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008? ............................................................................................................... 56 (066) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, tienen algún tipo de reglamentación?.................................................................... 56 (067) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2017?.............................................................................................................. 57 (068) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos mutuos de inversión?.......................................................................................................... 57 Índice General XI PROCEDIMIENTO (069) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?........................................................................................................... 57 (070) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio en el año 2017?..................................................................................... 58 (071) ¿Es verdad que a partir del 2017, algunos contribuyentes pueden declarar de forma electrónica el impuesto de industria y comercio?................................... 59 (072) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?................... 59 (073) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?........................................................................................................... 61 (074) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?............................................ 62 (075) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2017, por no informar novedades?............................................................................................................ 62 (076) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?...................................... 63 (077) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?...................................... 63 (078) ¿Sanciona la Administración Tributaria Distrital a quienes presenten irregularidades en la contabilidad?........................................................................ 63 (079) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?........... 64 (080) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar información y pruebas?.......................................................................................... 64 (081) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura y con qué requisitos?................................................................................. 65 (082) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio obligados a expedir Factura?................................................................................. 65 (083) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a contribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley o sólo compete ésta actuación a la DIAN?............................................................ 66 (084) ¿Cuándo la declaración del Impuesto de Industria y Comercio debe estar firmada por el revisor fiscal?.................................................................................. 67 XII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA RÉGIMEN SIMPLIFICADO (085) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2017? .............................................. 67 (086) Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados con IVA, para saber si se pertenece o no al régimen ...
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  • Spring '19
  • Karolina Chamorro BeBesita
  • Iglesia católica, Universidad EAFIT, Bogotá, Derecho público, Pontificia Universidad Javeriana, Universidad Externado de Colombia

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