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PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA José Patiño Blas 1. La provisión entre partes vinculadas Escuchar Consulta La empresa Dimas , domiciliada en el territorio peruano, realizó un préstamo de S/ 35,000.00 a su accionista, quien tiene 35 % de participación en la empresa, en el mes de enero del 2017, con fecha de vencimiento del pago en diciembre del mismo año. Estando en octubre del 2019, decide provisionarla como deuda incobrable y cargarla a sus gastos; adicionalmente, provisionará el monto de S/ 20,000.00, de un préstamo que realizó a la empresa Solei , debido a que ya está por transcurrir más de 12 meses de vencido la deuda, y cuenta con un informe de un estudio de abogado, así como su Registro de Ventas de los 5 últimos periodos de la empresa Solei , que demostrarían que la empresa Solei no podría satisfacer la deuda pendiente. Al respecto, nos consulta lo siguiente: • De las provisiones realizadas, ¿cuál nos generaría alguna contingencia tributaria? • En el 2019, ¿es posible castigar las provisiones realizadas en el mismo ejercicio? Respuesta Debemos tener en consideración lo establecido por el artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, donde se señala que podrán ser deducibles los gastos realizados: Artículo.- 37 […] i) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. No se reconoce el carácter de deuda incobrable a: i) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas. ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía, depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad. iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.[El resaltado es nuestro] […] En concordancia con el numeral 1 y 2 del inciso f) del artículo 21 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, se señala lo siguiente: Artículo 21.- RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA
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Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría, se aplicará las siguientes disposiciones: […] f)Para efectuar la provisión de deudas incobrables a que se refiere el inciso i) del Artículo 37 de la Ley, se deberá tener en cuenta las siguientes reglas: 1. El carácter de deuda incobrable o no deberá verificarse en el momento en que se efectúa la provisión contable. 2. Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere: a) Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que esta haya sido satisfecha; y
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  • Spring '18
  • ENRIQUE RAMIREZ

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