USCP doc.pdf - AICPA\u7f8e\u56fd\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08 \u7f8e\u56fd\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u534f\u4f1aAmerican Institute of Certified Public Accountants(AICPA

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Unformatted text preview: AICPA美国注册会计师 美国注册会计师协会American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) ,是美国唯一正式的注册会计师国家资格, 在美拥有审计签字权,是全球财会领域黄金资格证之一! 添加小编微信号:gdaicpa,和众多财会精英共同进步 A AAA 美国会计学会 America Accounting Association 的 缩 写。 Abacus《算盘》杂志 一个著名的会计理论刊物。澳大利亚悉 尼大学出版,每年两期。内容涉及会计的 全部领域,其中包括国际会计。 abacus 算盘 中国古代一种算术运算工具。它曾经被 东方国家广泛使用。但目前它的重要功能 已被会计电子计算机(accounting computer) 和 电 子 财 务 计 算 器 (electronic financial calculator)等所替代。 Abandonment ① 废弃,报废 指一项资产的报废或无法利用。例如, 一个耗竭的煤矿或油井。与 retirement 的 词义相同。 ② 委付 指投保人为了取得保险赔偿,将投保财 产的所有权全部让给保险商。 abandonment value 废弃价值 指一项报废资产(abandoned asset)所具 有的价值。如果预定使用年限已到,则报 废资产的剩余账面价值,通常等于其现金 残值(cash salvage)。 企业在制定资产废弃决策(abandonment decision)或设备更新决策时,通常应是旧 设备的废弃价值大于该项设备剩余使用 年限未来现金流量的现值。 abatement ① 减免 指对一项税收的减免。 ② 冲销 一项临时性收益从成本中的冲销。 ABC system of inventory control 分级存货 控制制度 或 称 有 选 择 性 存 货 控 制 (selective inventory control)。指按存货的价值和对生 产经营活动的重要程度,将存货划分为 A,B,C 三类进行分别管理。 例如,A 类存货为最重要的存货,约占 项目的 10%,但消耗金额则要占全部消耗 金额的 70%以上,所以应对其经济订货量 (EQQ)和订货点进行严密的控制。 B 类存货约占项目的 20%,消耗金额占 全部消耗总金额的 20%。 C 类存货约占项目的 70%,但消耗金额 约占全部消耗金额的 10%,一般采取不很 严密的控制。 这样既可以降低存货投资,又可以相应 地减少存货管理费用。 ability to service debt 偿债能力 指企业有足够的流动资金或现金,能够 偿还到期的债务。 abnormal cost 异常成本 abnormal 的含义为 not normal 或 not usual。指不正常的,或不能预料而发生的 成本。 abnormal spoilage 异常损耗 实际的废次品损失超过了正常效率情 况下所应发生的损失。通常列入损失账 户,而不作为产成品成本的一个组成部 分。与正常损耗(normal spoilage)的词义相 对照。 above par 超过票面价值 指溢价(premium)。即证券的市价超过 票面价值。在证券市场上是一种常见的现 象。参见票面价值(par value)。 above the line 线上项目 指经常性项目。例如在损益表中,线上 项目指计算营业收益所必须计入的项目, 而不包括营业外损益等项目;或指预算中 的经常性项目。 absolute amount 绝对数,绝对金额 指某一个资产或负债项目的具体金额, 而不是占资产或负债总额的百分率。 absolute endorsement 绝对背书 或 称 无 条 件 背 书 (unqualified endorsement)。指将票据不附加任何条件转让给 他人。当票据遭到拒付时,背书人应承担 付款的责任。 absolute insolvency 绝对无力偿付 指企业的负债超过资产的实际价值。与 技术性无力偿付(technical insolvency)的 词义相对照。 absolute priority 绝对优先求偿权 指在公司破产清算时,必须在具有优先 求偿权(prior claim)的债权全部清偿之后, 排在其后的债权才能够予以清偿。 与相对优先求偿权(relative priority)的 词义不同,后者指公司破产清算时,不必 等到优先求偿权全部清偿,排在后面的求 偿权,即可获得某些补偿。 absolute value 对值 指一个数据不考虑其正负符号。例如, -62 的绝对值是 62。 absorb 摊配,转并 指采用间接分配方法,将一个账户的费 用分摊至另一个账户。例如,将企业管理 费用分配给产成品账户。 absorption account 摊配账户,转并账户 须 将本账户的金额摊配或转并至其他 账户的账户。例如,企业管理费用和在产 品账户。 absorption costing 摊配成本计算法 或称全额成本计算法(full costing)。即传 统或常规会计实务所使用的成本计算方 法。在此方法下,在产品成本中不仅包括 直接费用,而且还包括固定和变动间接费 用。这种成本计算方法是编制外部会计报 表和确定应税收益所必须使用的,目前在 大多数国家被广泛应用。 但在企业产量不断变化的情况下,不能 有效地进行量本利分析或损益分界分析。 与直接成本计算法(direct costing)或变动 成本法(variable costing)相比较,后者不包 括固定间接费用,便于进行量本利分析或 损益分界分析(break-even analysis),因而 更适用于制定企业内部经营管理决策。 业经营管理政策,但尚未构成舞弊行为。 abuse of tax shelter 滥用避税项目 指企业不正当地计列应税收益减免项 目(tax deduction)。例如,高估购入固定资 产的价值,从而虚列折旧费用。 美国国内税务署(IRS)对这种逃税行为, 采用严厉的惩罚措施。其中包括补税和交 纳滞纳金等。 ACCA 特许公认会计师公会 特许公认会计师公会(The Association of Chartered Certified Accountants,简称 ACCA))成立于 1904 年,是目前世界上领 先的专业会计师团体,也是国际上海外学 员最多、学员规模发展最快的专业会计师 组织。英国立法许可 ACCA 会员从事审 计、投资顾问和破产执行的工作。ACCA 会员资格得到欧盟立法以及许多国家公 司法的承认。ACCA 在欧洲会计专家协会 (FEE)、亚太会计师联合会(CAPA)和加勒 比特许会计师协会(ICAC)等会计组织中 起着非常重要的作用。在国际上,ACCA 是国际会计准则委员会(IASB)的创始成 员,也是国际会计师联合会(IFAC)的成 员。 accelerated cost recovery system 加速成本 收回制度 缩写为 ACRS。指美国在 1981 年实施 的一项经济复苏税法(ERA),并经 1986 年税收改革法案修订。它是允许公司以大 大短于资产的实物年限,快速摊销(rapid amortization)资产成本的一种折旧方法。 其具体折旧期限是 3 年、5 年、7 年、10 年、15 年、20 年。其中运输车辆为 3 年, 大多数机器设备为 5 年,建筑物和不动产 为 15 至 20 年。实施这项税法的主要目的 是鼓励企业投资。 accelerated depreciation method 加速折旧 法,快速折旧法 abstract 摘要表 在会计上,主要指编列年度或季度各账 户余额的汇总表;尤指试算表(trial balance)。 加速折旧法的狭义含义仅指余额递减 法和年限总额折旧法的应用;广义的含义 则泛指固定资产所计提的年度折旧费高 于一般正常的数额。 abuse 滥用职权 指企业管理售货员违反政府法规或企 它考虑的因素有以下几个:(1)经济年限 小于实物年限;(2)政府为了刺激投资,在 税法上所实施的加速成本收回制度 (ACRS);(3)采用费用递减折旧法,使企 业享有纳税利益,即减轻前期的纳税负 担。这种折旧法所计算的折旧费开始时 大,然后逐渐变小。主要包括余额递减法 (declining-balance depreciation) 和 年 限 总 额折旧法(sum-of-the-year-digits depreciation)等。 acceleration clause 加速偿付条款,提前偿 付条款 提在分期付款销售情况下,如购货人在 某期未能按期付款,则全部债务视同到 期,销货单位有权要求购货人立即付清全 部货款。这项条款在借贷和买卖契约中至 关重要。 acceptance ① 承兑 指持票人在汇票到期以前,向款人 (drawee) 请求承兑。如付款人或承兑人 (acceptor)对汇票支付作书面承诺,即同意 按汇票上的规定期限付清票款。除在票面 签署承兑人的姓名外,还须签注支付日期 和支付地点。汇票遂由持票人收回,到期 再提交付款人付款。 ② 已承兑票据 即 accepted bill。 ③ 验收 或称 acceptance check。参见验收抽样 (acceptance sampling)。 acceptance bill 承兑票据 指要求承兑的票据。但不是要求立即支 付的票据。与支付票据(payment bill)的词 义不同,后者指要求付款人立即支付的票 据。 acceptance register 承兑票据登记簿 专门用于登记已承兑票据的备查簿。 acceptance sampling 验收抽样 指一项内部审计技术。即在检验材料或 产品质量时,选择一定数量的样本进行抽 查,借以确定全部材料或产品是否符合质 量要求。在验收抽样中所需考虑的三个因 素是:(1)批量;(2)样本量;(3)同意验收 入库的最大次品数量。 access time 存取时间 指电子计算机信息系统的数据和信息 的存取时间。内部存储器的存取时间最 快,以微秒和毫秒作为计算单位。例如, 磁盘以毫秒计算,而外部存储器,例如磁 带则以分钟计算。 accommodation 融通 指中央银行在银根紧迫时,给予商业银 行的资金援助;或指商业银行之间或企业 之间的资金拆借。后者称为同业融通。 accommodation bill 融通票据 或称 accommodation note, accommodation paper。因开票据的人信用较差,而由 其他人签署或背书作为担保人的票据。到 期之日,贷款人可向借款人或背书人要求 偿还。因而这种融通票据亦称为双名票据 (double-name paper)。 accommodation endorsement 融通背书 在其他单位票据上所作的背书。例如, 母公司代表子公司向银行借款的背书,以 求建立子公司的信用。 account ① 账户,会计科目 在分类账中用于累积资产、负债、股东 产权、收入、费用、收益等项目金额增加 和减少的一个记录单位。账户可作以下分 类: 按列入的不同会计报表,可以划分为: 损益表账户和资产负债表账户。损益表账 户,或称名义账户(nominal account),可 进一步划分为:费用账户,反映企业在经 营过程中耗费;收益账户,反映企业的经 营成果。资产负债表账户,或称实账户 (real account),可进一步划分为:资产账 户,反映企业资金的运用状况;负债账户, 反映企业资金的外部筹集来源;股东产权 账户,反映从企业股东中所筹集的资金。 按账户的从属情况,可以划分为主要账 户 (main account) 和 辅 助 账 户 (subsidiary account)。 按账户的不同分工和作用,可以划分为 统制账户(control account)和被统制账户 (controlled account)。 ② 账簿,报表 在英国亦指账簿、报表。 ③ 账目,账项 指某人欠其他人的金额。 ④ 记账 作为动词时与 for 连用,指将经济业务 记入账簿。 accountability 经营责任,会计责任 指职工或企业管理人员对经管财产所 应负的责任;或指以货币单位报告经营成 果的责任。例如,企业管理人员需要按规 定日期公布年度会计报表,并在股东大会 上解答股东的质询。 accountability unit 责任单位 指应负会计责任的单位。例如,成本中 心(cost center)和 利 润 中 心 (profit center) 等。 Accountancy 《会计》杂志 苏格兰和威尔士特许会计师协会 (ICAEW)发行的一种杂志。其中主要刊登 会计、审计、税务等方面的文章,以及英 国会计准则委员会(ASB)制定的《财务报 告准则》(FRS)。 accountancy 会计 英国用词。指会计的理论与实务。与 accounting 的词义相同。 accountant 会计员,会计师 熟悉会计技术并从事会计工作的人员。 公共会计师(public accountant)所从事的工 作是公共会计(public accounting),在个 会计师事务所主要从事审计工作,其中通 过统一专业考试的,在美国称之为注册公 共 会 计 师 (certified public accountant—CPA) , 在 英 国 称 为 特 许 会 计 师 (chartered accountant—CA)。 而私用会计师(private accountant)则是 从事私用会计(private accounting),在一个 企业、事业或政府机构从事会计工作。 accountant general 会计主任,总会计 指在一个中小企业中,负责主管会计工 作的会计师。 accounting in charge 主管会计师 指在企业中,负责某一部分会计业务的 高级会计师(senior accountant);或指在从 事审计业务时,负有监督外勤审计工作、 委派外勤审计人员的职责,并检查他们所 编写的工作底稿的高级会计师。 accountant’s legal liability 会计师的法律责 任 一个注册公共会计师(CPA)从事会计报 表审计所应负的法律责任。美国对注册公 共会计师验证企业会计报表所承担的责 任有法律明文规定。如果所审核的企业会 计报表未能真实地反映企业财务状况和 经 营 成 果 ,可 能 被 控 告 犯 有 重 大 疏 忽 (gross negligence)或欺诈(fraud)罪,前者会 判以罚款,后者则应负刑事责任,处以有 期徒刑。 accountant’s report 会计师报告 即审计师报告(auditor’s report)。 accountant’s responsibility 会计师职责 指会计师从事会计和审计专业工作所 应负的道德义务。即在工作中必须遵守会 计和审计准则,尽专业人员应具有的责任 心(due professional care)。与会计师法律责 任(accountant’s legal liability)的词义不同。 account form 账户式,账式 资产负债表(balance sheet)的一种通常 格式,即将资产列于左方,负债、资本或 产权列于右方,两方之和相等的格式。损 益表则通常采用报告式(report form)。 accounting ① 会计 指财务数据的记录、分类、汇总、计量 和报告。主要用于反映企业的财务状况和 经营成果,以及经营过程中的控制和经营 决策的制定。 大中型企业的会计工作通常由主计长 (controller)负责,其负责的工作范围一般 包括财务会计(financial accounting)、管理 会计(management accounting)、数据处理 (data processing)、内部审计(internal audit)、预算编制(budgeting)、税务会计(tax accounting)和财务分析(financial analysis) 等项内容。 ② 会计学 阐述会计理论与实务的一门学科。 accounting assumption 会计假定,会计假 设 即 accounting postulate。 accounting basis 会计基准,会计基本方法 指会计事项的记账基准。会计事项在何种 情况下应该记账,何种情况下不记账,收 入和费用应属本期,还是应属下期,均以 会计基准取决。会计基准可分为两种:权 责发生制(accrual basis of accounting)和 收付实现制(cash basis of accounting)。 accounting changes 会计变更 指影响本年度会计报表数据变动的某 些企业会计政策。根据美国会计原则委员 会(APB)第 22 号意见书,会计变更包括以 下三种不同类型: (1)会计原则(accounting principle)的变 更。例如,将先进先出法改为后进先出法, 或采用新的折旧方法。会计原则的变更必 须以新公布的会计准则为依据。 (2) 会 计 估 计 (accounting estimate)的 变 更。例如,对呆账的估计变更,对资产的 使用年限或残值的变更。会计估计的变更 必须以经济环境发生重大变化为前提。 (3)会计报告单位(reporting entity)的变 更。例如,企业的合并。 以上三个方面会计变更的原因及其对 收益的影响,必须在会计报表附注中予以 说明,从而会有助于会计报表使用者制定 正确的投资和信贷决策。 accounting concept 会计概念 在狭义上,指对会计基本要素,例如资 产、负债、产权、收入、费用、收益等所 下的定义。会计概念是会计基础理论的重 要组成部分。只有在正确的会计概念基础 上,才能制定出健全的会计原则。 会计概念是随着社会经济的发展而不 断变化的。长期存在的一个问题,是现代 经济学家和会计学家对资产和收益等会 计概念有着不同的理解。近年来一个重要 发展趋向,是会计学家逐渐接受和使用经 济学家的会计概念,从而使会计报表能够 更真实地反映企业的财务状况和经营成 果。 在广义上,泛指会计实务所依据的会计 基础理论。其中不仅包括狭义的会计概 念,而且还包括会计目标、会计假设和会 计原则。例如,收入确认概念(即收入确 认原则),收入与费用配比概念(即收入与 费用配比原则)等。参见概念构架 (conceptual framework)。 accounting control 会计控制 指采用必要的控制程序,例如内部稽核 (internal check) 和 内 部 审 计 (internal audit),借以保证会计记录的正确和企业资 产 的 完 整无 缺 。 与行 政 管 理控制 (administrative control)的词义不同,后者 指为了保证企业经营政策的贯彻和提高 企业经营效率而制定的内部控制制度。 accounting convention 会计常规,会计惯例 指会计中所使用的方法和程序,通常是由 习惯所形成,而未经过政府法规批准,亦 非会计专业团体,例如美国注册公共会计 师协会的会计原则委员会(APB)和财务会 计准则委员会(FASB),在会计准则中规定 的会计程序和方法。与会计准则 (accounting standard) 和 会 计 原 则 (accounting principle)的词义相对照。 accounting corporation 会计公司 由公共会计师所成立的专业公司。近年 来美国的一些州,允许公共会计师以公司 的组织形式向社会提供会计和审计服务。 但至今公共会计师的主要组织形式是合 伙企业,即事务所(firm)而不是公司。 反对公共会计师以公司形式从事经营 的理由是,公司形式可能为非会计人员所 控制,并为了追求高额利润而不顾职业道 德和审计准则。 accounting cycle 会计循环 或称会计信息处理循环(accounting information processing cycle)。指有顺序的会 计程序。即从编制各种不同经济业务的日 记账分录开始,过入分类账,直到编出试 算表和会计报表为止。 accounting data 会计数据 指会计处理过程中所加工的原始数据, 主要来自于原始凭证(source document)。 accounting doctrine 会计信条 指具有规范性和道德属性的会计原则。 其中主要包括稳健性原则、重要性原则、 充分披露原则和客观性原则。 accounting document 会计凭证 作为记账根据的一切凭证。例如原始凭 证、记账凭证等。 accounting elements 会计要素 指会计报表中的一些重要项目。例如, 资产、负债、业主产权、收入、费用、收 益和损失等。所谓会计概念(accounting concept) 就 是 对 会 计 基 本 要 素 所 下 的 定 义。会计人员掌握了这些会计要素的确切 含义,就可以在极其庞杂的会计业务中, 通过分类和汇总,将大量的数据减为少量 比较重要而又相互联系的项目,然后加以 合理的安排,就可以编制出简明的会计报 表。 accounting entity 会计主体,会计个体 指单独编制会计报表的企业或其独立 核算的所属业务分部。会计个体与法律个 体(legal entity)的概念是不同的。例如,一 个业主的会计个体,不包括他本人资产, 而法律个体,则包括他本人资产。 accounting entry 会计分录 指在账簿上对经济业务所作的记录。 accounting equation 会计等式 或称会计恒等式(accounting identity)。 指在复式簿记中,每笔经济业务在账簿的 借方和贷方必须记录相等的金额。其会计 等式表示为: 资产(assets)= 负债(liability)+ 业主产权 (owner’s equity) , 或 资 产 (assets)= 产 权 (equities)。 在后一个公式中的产权,既包括业主的 产权,也包括债权人的产权。 accounting event 会计事项 在会计记录中所记录中一切业务。其中 包括外部业务(external transaction)和内部 业务(internal transaction)。 accounting exposure 会计暴露,会计暴露 风险 指外币会计报表折算为本国货币时,所 承受的外汇汇率波动风险。参见外币折算 风险(foreign currency translation risk)。 accounting firm 会计事务所 或称公共会计事务所(public accounting firm)、注册公共会计事务所(CPA firm)。 指由注册公共会计师所成立的专业机构。 通常采取合伙形式,向社会提供审计、会 计、税务和管理咨询服务。参见五大公共 会计师事务所(Big Five)。 Accounting Hall of Fame 会计名人堂 美国俄亥俄州立大学于 1950 年为美国 著名会计学家所设立的纪念堂。展览内容 包括 36 位对会计学做出重要贡献的学者。 该大学在 1976 年还出版了《会计名人堂: 三十六位名人集》一书。 accounting harmonization 会计协调化 参见 harmonization of accounting。 accounting identity 会计恒等式 即会计等式(accounting equation)。 accounting income 会计收益 指会计账簿和会计报表所计列的收益。 它通常不同于应税收益(taxable income)。 因为许多国家的税法为了鼓励投资,允许 企业的纳税报表按快速折旧法计提折旧, 而企业正式公布的会计报表所计列的收 益额,则是按直线法计提折旧费。 或指在通货膨胀情况下,采用传统历史 成本会计所计算出的收益额。它只能保证 货币资本的回收,而不能保证实物资本的 回收。与经济收益(economic income)的词 义相对照。 accounting information 会计信息 指有关财务方面的据以作为经营决策 的信息。会计信息主要具有以下两个特 点:(1)有关数量方面的,并以货币计量的; (2)可以验证的,即有原始凭证或记录作为 依据的。 随着社会经济的发展变化,会计信息的 范围亦在不断地扩大,会计信息的含义已从 传统簿记体系中所提供的数据的最狭隘定 义,发展到企业经营计划和经营决策所需一 切成本和财务数据的极宽广定义。 accounting information system 会计信息系 统 或称会计信息处理系统(accounting information processing system)。缩写为 AIS。 指从分析经济业务、编制会计分录、记录 入日记账(数据输入)和分类账,至编制和提 供会计报表(信息输出)的信息系统。尤指 电 子 计 算 机 会 计 信 息 系 统 (computer based accounting information system)。在这个系统 中,包括操作系统的会计人员和电子计算机 硬件和软件。它是企业管理债务重组(MIS) 的一个子系统,主要职能是提供企业的内 部会计报表和外部会计报表。 accounting internationalization 会 计 国 际 化 参见会计标准化(standardization of accounting)。 accounting journals 会计杂志 目前各国定期出版的会计和与会计有 关的杂志种类很多,美国和英国等英语系 国家比较著名的会计杂志有以下 20 种: (⑴) 《算盘》杂志(Abacus); (⑵) 《会计》杂志(Accountancy); (⑶) 《会计师杂志》(Accountant); ( ⑷ ) 《 会 计 师杂 志 》 (Accountant’s Magazine); (⑸)《会计与工商业研究》(Accounting and Business Research); (⑹)《会计历史学家杂志》(Accounting Historians Journal); (⑺) 《会计研究》(Accounting Review); (⑻) 《审计》(Audit); (⑼)《特殊会计师杂志》(CA Magazine); ( ⑽ ) 《 注 册 公 共 会 计 师 杂 志 》 (CPA Journal); ( ⑾ ) 《 财 务 分 析 师 杂 志 》(Financial Analyst Journal); (⑿)《高级财务管理人员》杂 志 (Financial Executive); (⒀)《政府会计师杂志》(Government Accountants Journal); ( ⒁ ) 《 内 部 审 计 师 》 杂 志 (Internal Auditor); (⒂)《会计杂志》(Journal of Accountancy); (⒃)《会计和经济学杂志》(Journal of Accounting and Economics); (⒄)《会计、审计和财务杂志》(Journal of Accounting, Auditing and Finance); (⒅)《会计研究杂志》(Journal of Accounting Research); ( ⒆ ) 《 管 理 会 计 》 杂 志 (Management Accounting); (⒇) 《税务咨询师》杂志(The Tax Adviser)。 accounting legislation 会计法规 指政府所规定的会计原则、程序和方 法。实行会计法规的国家,通常是政府直 接管制会计事务,而会计专业团体所起的 作用则很小。 accounting manual 会计手册 包括会计准则、企业的会计政策、会计 程序和方法,以及账户分类表等内容的手 册。 accounting objective 会计目标 指会计人员向后哪些人提供信息,提供 哪些信息。会计目标、会计假设、会计概 念,均是会计基础理论的重要组成部分。 根据 1973 年特鲁布拉德委员会(Trueblood Committee)所提出的一份研究报告—《会 计报表的目标》,阐明会计报表有 12 个不 同层次的目标,其中基本目标是制定经济 决策。这份研究报告已被美国权威会计专 业机构—财务会计准则委员会所接受,并 被作为制定现行会计准则的基础概念。 accounting period 会计期 或称 fiscal period。根据连续经营假设, 将连续的经营过程划分为适当的时间段 落,在每一段落结束时办理一次结算。此 种时间段落作为计算损益的时间单位,称 为会计期。例如,一个月,一个季度,一 个年度。为期一年的会计期,称为会计年 度。 大多数企业的会计年度同日历年度是 一致的。但也有些企业采用自然营业年度 (natural business year),即以企业经营活动 的最低点,作为期末(例如,10 月 31 日) 的会计年度,以便于结账。 accounting policies 会计政策 指一个企业所采用的会计原则、会计程 序和方法。例如,折旧计算方法、存货计 价方法、企业合并会计方法等。企业可以 选择符合本企业具体情况的会计原则、程 序和方法,作为本企业的会计政策,并在 企业的年度会计报表的附注中公布,其名 称为《重要会计政策的摘要》(summary of significant accounting policies),以符合充 分披露的原则,从而有助于报表使用者更 好地了解企业会计报表。 或指政府和会计专业团体为了指导会 计实务而发表的意见书(Opinion)和公报 (Statement)。例如,美国财务会计准则委 员会(FASB)所公布的财务会计准则公报。 accounting postulate 会计假设 或称会计假定(accounting assumption)。 指会计人员面对着变化不定的社会经济 环境,对会计工作的先决条件所做出的推 断。假设是以有限的事实和观察为基础, 因而并不一定确实,还有待于实践检验和 科学论证。其中包括会计个体假设、连续 经营假设、货币计价和币值不变假设、会 计期假设等。 会计假设尚有待于进一步证实,是会计 工作的先决条件和必要条件。因此,会计 假设是会计理论的最基础部分。如果会计 假设偏离现实,那末,以此所建立的会计 原则就起不到正确指导会计实务的作用。 accounting practice 会计实务 指会计人员在日常工作中所使用的会 计程序和方法;或指会计人员在其日常工 作中的习惯做法。与会计理论(accounting theory)的词义相对照。 accounting principle 会计原则 在狭义上,指确定会计程序和方法所依 据的规范概念和规则。它是建立在会计假 设 (accounting postulate) 和 会 计 目 标 (accounting objective)基础上的。会计原则 对于指导会计实务具有极为重要的作用。 历史成本计价原则、收入确认的实现原 则、收入费用配比原则是传统会计所依据 的主要会计原则。 在广义上,则指会计准则(accounting standards)。即其中不仅包括会计原则,而 且还包括依据会计原则所制定的会计程 序 和 方 法 。 例 如 ,“ 公 认 会 计 原 则 ” (GAAP)。 与会计常规(accounting convention)的词 义相对照。 Accounting Principle Board 会计原则委员 会 缩写为 APB。美国注册公共会计师协会 (AICPA)的一个所属机构,1959 年成立, 以协会的名义负责制定会计原则。1973 年 , 这个 机构 被 财务 会计 准 则委 员会 (FASB)所接替。在此期间,会计原则委员 会共计公布了 15 期《会计研究论文集》 (ARS)、31 项《意见书》(Opinions)和公布 4 项公报(Statements),从而对会计理论与 实务的发展,起了一定的推动作用。 accounting procedures 会计程序 指会计账务处理所采取的具体步骤。会 计程序是依据会计原则制定的。其中包括 记录、分类、汇总、分析等。例如,固定 资产支出,先是将其购置成本列为资产入 账,再根据使用情况,将其成本摊销为费 用。这种人为会计账务处理的不同步骤, 称为会计程序。 accounting profession 会计职业,会计专业 会计人员所从事的专业工作。其中包括私 用会计(private accounting)和公共会计 (public accounting)两大领域。私用会计指 在某一个企业、事业或政府机构从事财务 会计或管理会计工作;公共会计则指单独 或与其他会计师合伙成立会计师事务所, 向社会提供审计、会计或管理咨询服务。 accounting rate of return 会计收益率 或称简单收益率(simple rate of return)、 未调整收益率(unadjusted rate of return)。 ARR。评价投资决策和计算投资收益率所 采用的一种简便方法。它是根据会计报表 和账面上的净收益和资产总额直接计算 出的投资收益率。它存在以下两个缺点: (1)会计账簿的净收益因受不同的折旧 方法(例如,直线折旧法和快速折旧法)的 影响,不如现金流量法更能客观地反映一 个投资项目的经济效益。 (2)它未按货币的时间价值将未来时间 的收益调整为现值,因而不能作为投资决 策的可靠依据。 与 折 现 现 金 流 量 法 (discounted cash flow method)的词义相对照。 accounting standard 会计标准,会计准则 指会计专业团体所规定的会计原则、程 accounting records 会计记录,会计簿籍 或 称账簿(book of accounts)。包括正式 序和方法。例如,美国财务会计准则委员 会(FASB)公布的《财务会计准则公报》 的日记账和总分类账,以及有关的凭证、 发货票等。 (SFAS)和英国会计准则委员会(ASC)所公 布的《标准会计实务公报》(SSAP)等。 Accounting Review 《会计评论》 在国际上极为著名的一种会计学术刊 物。由美国会计学会(AAA)负责编辑发 行,每年四期,主要刊登会计理论和会计 教育方面的文章。刊登的文章必须通过权 威会计学家的推荐。 accounting rules 会计规则 或称会计标准(accounting criteria)。指处 理某项会计业务的具体规则。它是依据会 计原则(accounting principles)制定的,汲及 的范围要窄于会计原则。 Accounting Series Release《会计公告文件》 缩写为 ASR。美国证券交易管理委员会 (SEC)发行的公报,主要是对公司会计报 表的内容提出要求。现已改名为《财务报 告公告》(Financial Report Releases,缩写 为 FRR)。 accounting service 会计服务 指公共会计师事务所(CPA firm)为客户 企业代编会计报表或设计会计制度。与审 计服务不同,审计服务主要是对企业本身 所编制的会计报表提出客观独立的审查 意见。 accounting software 会计软件 或 称 会 计 软 件 组 合 程 序 (accounting software package)。电子计算机所使用的 记账程序。它不仅可以用于记录经济业务 和计算账户余额,还可用于编制会计报 表。一个软件组合程序,通常包括若干个 集成模块,可以分别用于记录总分类账、 应收账款、应付账款、工资、存货和固定 资产等账户。企业可向电子计算机厂商 购买适用本企业具体需要的会计软件组 合程序。 关于会计软件的介绍资料,主要刊登于 《会计杂志》(Journal of Accountancy)和 《会计电子计算机》(Computer in Accounting)等刊物。 本来,会计标准与会计原则是两个不同 的概念,即会计原则是理论性的,仅指收 益计量和资产计价所依据的原则,而会计 标准则汲及具体的会计程序和方法。但由 于美国财务会计准则委员会已于 1973 年 提出以“标准或准则” 替代“ 原 则 ” 一词, 而所谓的“ 公认会计原则 ”(GAAP)实际 上亦包括会计程序和方法在内,因此,目 前会计标准或会计准则与会计原则的实 际含义已没有区别。 accounting standardization 会计标准化 参 见 standardization of accounting。 Accounting Standards Board 会计准则委 员会(英) 缩写为 ASB。目前英国负责制定会计准 则的会计专业机构(它于 1991 年替代了 Accounting Standards Committee)。所颁布 的 公 告 为 《 财 务 报 告 准 则 》 (Financial Reporting Standard)。 Accounting Standards Committee 会计准 则 委员会(英) 缩写为 ASC。由英国的 6 个会计专业团 体(CCAB)所组成的负责制定会计准则的 机构。它所颁布的公告为《标准会计实务 公报》(SSAP)。至 1991 年,它已被新的 会计准则委员会(ASB)。 accounting system ① 会计制度 指会计账户的分类、会计账务的记录和 会计报表的编报程序和方法。会计制度必 须在政府法规和会计准则的指导下制定, 借以保证会计信息的真实性和可靠性。但 会计制度并不是固定不变的。为了适应时 代的发展,以及国内政治经济条件的变 化,会计制度也要不断地加以变革和修 订。 ② 会计系统 指会计信息系统(accounting information system)。 accounting technique 会计技术 指会计程序(accounting procedure)和会 计方法(accounting methods)。 accounting theory 会计理论 指会计的基础观念。它主要由会计目 标、会计概念、会计假设和会计原则所组 成。会计理论不仅可以说明和评价会计实 务,而且对指导会计实务起着重要作用。 会计理论可以划分为描述性会计理论和 规范性会计理论。 描述性会计理论(descriptive accounting theory)是依据归纳法观察和归纳会计实 务,因而仅是说明和解释会计实务的会计 理论。 规范性会计理论(normative accounting theory)则是依据演绎法阐明会计信息如 何才能正确反映企业的财务状况和经营 成果,从而使投资人和债权人做出正确的 投资和信贷决策。 accounting transaction 会计业务,会计账 务 即内部业务(internal transaction)。例如, 折旧的计提,费用的分配等。与企业业务 (business transaction)的词义相对照。 Accounting Trend and Techniques 《会计趋 势和会计技术》 美国注册公共会计师协会(AICPA)所出 版的年度刊物。它综合报道六百个大型公 司的年度报表的分析资料。 accounting unit 会计单位 即会计个体(accounting entity)。 accounting valuation 会计计价 指确定一项资产的价值。会计计价是非 常重要的。如果企业资产计价不真实可 靠,就无法正确了解企业的经营能力和偿 债能力。传统或常规会计报表的资产计价 仅使用历史成本。但企业主管人员在作预 测和经营决策时,通常是以现时重置成本 作 为 计 价 的 依 据 。 参 见 资 产 计 价 (asset valuation) accounting year 会计年度 即 fiscal year( 美 国 用 词 ) 或 financial year(英国用词) accounts 会计账簿,会计报表 英国用词。即 books of accounts account sales 承销清单,承销报告单 由一个承销商所提出的期中或期末结 算报表。在报表中列有承销商品的销售 额、费用、代理佣金和应付寄销人的金额 等项目。 accounts payable 应付账款 或称购销应付账款(trade accounts payable),缩写为 A/P。指欠债权人的一种负 债。通常是因赊购商品或材料物资而发 生。应付账款是商业信用的一个主要来 源,约占企业流动负债的 60%。英国很少 使用这个词语, 而通常使用 creditors 一词。 accounts receivable 应收账款 或 称 购 销 应 收 账 款 (trade accounts receivable),缩写为 A/R。指对债务人的一 种债权。是因赊销商品或提供劳务而产 生。应收账款通常约占企业流动资产的 40%。英国很少使用这个词语,而通常使 用 debtors 一词。 accounts receivable aging schedule 应收账 款账龄分析表 参见应收账款账龄分析(aging of accounts receivable)。 accounts receivable assigned 已转让应收账 款 指已转让给应收账款代理商或贴现公 司,据以收进现款的应收账款。实际上是 以应收账款作为抵押品而借到现金。在转 让之后具有追索权,企业收回应收账款以 后,应逐笔偿还给上述金融机构。 accounts receivable collection period 应 收 账款收款期 评价企业信用政策和收账效率的一项 财务比率。指收回应收账款需要的平均天 数。与企业对客户所规定的信用期限相比 较,就可以评价企业的收账效率。其计算 方法是:应收账款总额÷平均每日赊销 额。分析收账效率的另一个财务比率是应 收 账 款 周 转 率 (accounts receivable turnover) accounts receivable discounted 已贴现应收 账款 已转售给应收账款代理商(factor)或贴 现公司(discount house)等金融机构的应收 账款。其贴现率通常为 6%。通常在转售 之后并无追索权,即收账风险全部由后者 承担。 accounts receivable financing 应收账款筹 资,应收账款融资 指将企业的应收账款转让或转售给应 收账款代理商(factor)或贴现公司(discount house),以获得日常经营所需的资金。以 应收账款筹资虽然须支付较高的利息,或 须以低价转让,但它对于不易得到贷款的 小企业和需要相应地增加资金的季节性 生产的企业来说,可以比较方便地获得资 金。 accounts receivable management 应收账款 管理 由于应收账款通常占企业流动资产较 大比重,因此,加强应收账款管理不仅可 以减少流动资金占用,而且可以减少收账 费用和呆账损失。企业财务人员在应收账 款管理方面应采取以下措施: (⑴)在赊销之前认真分析客户会计报表 和信用等级; (⑵)避免发生高风险应收账款,例如, 已发生财务困难的客户的应收账款; (⑶)要求可疑客户提供抵押品,而且抵 押品价值必须等于或超过赊欠金额; (⑷)由应收账款代理商代收账款或采用 应收账款转售方式; (⑸)对信用较差企业和小型企业的账龄 (aging of accounts receivable)进行分析, 并采用及时有效的催收账款方式; (⑹)投保信用保险(credit insurance)。 accounts receivable turnover 应收账款周 转率,应收账款周转次数 评价企业信用政策和收账效率的一项 财务比率。其计算公式如下: 应收账款 本期赊 应收账款 周 转 率=销净额÷平均金额 应收账款周转越慢,企业不仅会占用较 多资金和较高的资金成本,而且收回欠账 的可能性越小。 accretion 增殖 指本金(principal)所取得的利息;或指一 项 基 金 、一 项 投 资 的 收 益 。与 增 值 (appreciation)的含义不同,后者指由于高 价上升,而使一项资产超过其账面价值。 accrual basis accounting 应计制会计,权责 发生制会计 确认收入和费用的一种会计方法。即根 据商品的销售(或发货)和劳务的提供来确 认收入,不论在什么时候收到现金;根据 发生应付账款来确认费用,而不论什么时 期支付现金。 从会计的历史发展过程来看,权责发生 制会计是从现金收付制会计的基础上发 展起来的。现金收付制会计之所以没落, 权责生制之所以兴起,是出于对递延、 应计项目和会计期假设的认识。目前,大 多数企业采用权责发生制。因为权责发生 制可以反映企业本期盈亏的实际情况。但 是,近年来经济发达国家又逐渐重视现金 流量报表(cash flow statement)。与现金收 付制会计(cash basis accounting)的词义相 对照。 accrued asset 应计资产 即应计收入(accrued revenue) accrued expense 应计费用 或称应计负债(accrued liability)。指已经 发生但在以后才需支付的费用。例如应付 利息和应付工资等。应计费用或应计负债 在资产负债表中应列为流动负债。 accrued liability 应计负债 或称应计费用(accrued expense)。 accrued revenue 应计收入 或称应计资产(accrued asset)。指应收但 尚未收到的收入。例如,应收利息和应收 租金等。应计收入或应计资产在资产负债 表中应列为流动资产。 accumulated depreciation 累计折旧 固定资产对销账户(contra account)的一 个较好用词。这个账户反映一项固定资产 自购进后折旧费数额。在资产负债表中, 固定资产原始购置成本减去累计折旧额 以后,即为固定资产的账面价值(book value)。 还 可 用 折 旧 备 抵 (allowance for depreciation) — 较 好 的 词 , 或 折 旧 准 备 (reserve for depreciation)—较差的词来替 代。 accumulated dividend 累计股利 即积欠股 利(dividend in arrears) accumulated earnings tax 累积盈余税,累 积收益税 为了防止以公司盈利形式逃避股东个 人所得税而课征的一项美国联邦税收。累 积收益税的课征对象,是公司的留存收益 (retained earnings)。主要目的是防止公司 保留过多的留存收益,既不用于发放股 利,也不用于扩大投资,而等到股东退休 之后中再发放股利,以减轻税负。累积收 益税的征收不仅可以防止股东逃税,还可 以控制公司的流动资金超过正常生产经 营的需要。 accumulation 累积,累计 指利息(interest)加本金(principal);或指 年 度 净 收 益 (net income) 加 留 存 收 益 (retained earnings)。累积账户(accumulation account)是指用以记录某项目以前年度的 滚 存 总 额 的 账 户 。例 如 ,累 计 折 旧 (accumulated depreciation) 和 累 积 股 利 (accumulated dividend)等...
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  • Thomas
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