CP_DRPN_Julio_2018.pdf - ZONA WEB DE DESCARGAS INSTRUCCIONES DE ACCESO A ZONA WEB Para visualizar las capacitaciones de la plataforma de actualizaci\u00f3n

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Unformatted text preview: ZONA WEB DE DESCARGAS INSTRUCCIONES DE ACCESO A ZONA WEB Para visualizar las capacitaciones de la plataforma de actualización permanente –PAP–, descargar las plantillas Excel y acceder al material complementario instructivo diseñado con el fin de suministrar herramientas que potencien la preparación de las declaraciones de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año gravable 2017, hemos generado una zona web a la que usted tendrá acceso siguiendo estos tres sencillos pasos: 2. AUTENTÍQUESE 1. INGRESE la siguiente dirección al navegador de su computador: con el correo electrónico y contraseña de ingreso al Panel de Suscripción. 3. DISFRUTE toda la información que acompaña esta publicación: Capacitaciones PAP La plataforma de actualización permanente –PAP– es un espacio diseñado para que nuestros usuarios accedan a 4 capacitaciones semanales; una para cada rol (auxiliares contables y administrativos, contadores, empresarios y revisores fiscales), y preparadas de la mano de nuestros investigadores y conferencistas, expertos en diferentes temáticas. A través de esta zona web, compartiremos 5 de estas valiosas capacitaciones contenidas en la PAP, sobre preparación y presentación de la declaración de renta de personas naturales por el año gravable 2017. Conozca más sobre esta herramienta a través del siguiente enlace: Herramientas Plantillas Excel que ilustran cómo deben diligenciarse los 104 renglones que componen el formulario 210, y los 105 renglones del formulario 110, para las declaraciones de renta por el año gravable 2017 de personas naturales residentes y no residentes respectivamente, obligadas o no a llevar contabilidad. Material complementario • Normatividad e información relevante para el diligenciamiento y presentación de las declaraciones de renta de personas naturales por el año gravable 2017. • Listado de preguntas y respuestas frecuentes sobre el tema. Nota: el contenido de esta zona web estará habilitado a partir del 6 de julio de 2018. Si tiene dificultades para acceder al material descrito, escríbanos a [email protected] Contenido MENÚ INTERACTIVO 05 ANÁLISIS GENERALIDADES 5 FORMULARIO 220 PARA CERTIFICAR RENTAS DE TRABAJO SISTEMA DE CEDULACIÓN 22 NOVEDADES DEL FORMULARIO CEDULADO 210 100 ASPECTOS REGLAMENTADOS POR EL DECRETO 2250 DE 2017 27 CASO PRÁCTICO DE UN ASALARIADO RESIDENTE 105 VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS 42 ASPECTOS RELACIONADOS CON LA PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO 111 TÉRMINOS DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES 116 FISCALIZACIÓN DE LA UGPP CON BASE EN DECLARACIONES TRIBUTARIAS 119 ASPECTOS CLAVE PARA ELABORAR LA DECLARACIÓN DE RENTA 120 95 INGRESOS 45 COSTOS Y DEDUCCIONES 52 RENTAS EXENTAS 66 RENTAS LÍQUIDAS ESPECIALES 73 RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR 75 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES DE 2016 Y AÑOS ANTERIORES 80 RENTA PRESUNTIVA 81 ANEXO 1 123 GANANCIAS OCASIONALES 85 ANEXO 2 126 DESCUENTOS TRIBUTARIOS 91 ANEXO 3 130 Actualícese actualicese.com Cartilla Práctica Sistema de cedulación p  ara determinar el impuestode renta de personas naturales Editora actualicese.com LTDA. Dirección editorial: María Cecilia Zuluaga C. Coordinación publicaciones: Cristhian Andrés Rojas Z. Corrección de estilo: Ana María Méndez F. Colaboración: Sandra Milena Acosta A., Lizeth Carolina Mamián C. Diseño y Diagramación: Geraldine Flórez V. 123 ANEXOS SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS Las sugerencias y/o comentarios a esta publicación pueden ser enviados a [email protected] o comunicados al Centro de Excelencia en el Servicio (CES). Esta publicación hace parte de las Suscripciónes de Actualícese. Ninguna parte de esta publicación, incluido el diseño de cubierta, puede ser reproducida, almacenada o transmitida en manera alguna ni por ningún medio, ya sea electrónico, químico, mecánico, óptico, de grabación o de fotocopia, sin el previo permiso escrito del editor. Esta publicación fue impresa y encuadernada en Santiago de Cali, Colombia, en el mes de junio de 2018. ACTUALÍCESE // Julio de 2018 3 Volver al menú Cartilla Práctica NOTA DEL EDITOR A través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el gobierno nacional aprobó el Decreto 1951 de 2017, por medio del cual se establecieron las condiciones para que los contribuyentes den cumplimiento a las diferentes obligaciones tributarias en el año 2018, entre ellas, las declaraciones de renta de personas naturales, que tendrán lugar entre agosto y octubre del año en curso. La declaración en mención es la primera para esta clase de contribuyentes, que se realizará según los lineamientos establecidos bajo la Ley 1819 de 2016 (y las reglamentaciones posteriores consagradas por el Decreto 2250 de 2017). La normatividad anterior, va más allá del cambio en los requisitos por los cuales una persona quedaría o no obligada a declarar el impuesto sobre la renta. En primer lugar, y gracias a las modificaciones introducidas por la reforma tributaria, la remisión hacia Estándares Internacionales demanda, para aquellos obligados a llevar contabilidad (o que lo hagan de manera voluntaria), conocimientos suficientes con respecto a los requerimientos establecidos en el marco del Decreto 2420 de 2015. Lo anterior, toda vez que la mencionada reforma reconoce (con algunas limitaciones) para efectos fiscales los ingresos, costos y gastos, según los lineamientos de los nuevos marcos técnicos contables. Por ejemplo, con el cambio efectuado por el artículo 27 de la Ley 1819 de 2016, ahora solo se hace referencia a la realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad, pues los obligados a ello deben atender, en su lugar, lo consagrado en el artículo 28 del ET. Por otro lado, el Decreto 2250 de 2017 reglamentó diferentes aspectos relacionados con el tema objeto de análisis, entre ellos, las reglas establecidas sobre dividendos o participaciones gravados, recibidos durante 2017 y siguientes, correspondientes al año 2016 y anteriores; el tratamiento que, a partir de 2017, se le dará a los aportes voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias y a los ingresos por cesantías; e incluso, los desaciertos del mencionado decreto, como lo fue la regulación determinada para la renta presuntiva y su compensación de excesos sobre renta líquida. Aunado a lo anterior, y acorde con lo señalado en el título de esta cartilla, otro de los temas preponderantes será el sistema de cedulación mediante el cual las personas naturales residentes determinarán su impuesto de renta por el año gravable 2017; sistema que implica dividir los ingresos anuales según cinco fuentes y, acto seguido, depurar cada grupo de forma independiente, teniendo en cuenta requerimientos especiales, como lo son los límites de las rentas exentas y deducciones que se pueden imputar en cada cédula. En síntesis, dando cumplimento al propósito que, año tras año, Actualícese traza para brindar a sus suscriptores herramientas exclusivas, prácticas y oportunas para satisfacer sus obligaciones con el Estado, Sistema de cedulación para determinar el impuesto de renta de personas naturales es una cartilla práctica, en la cual se abordan diferentes elementos propios e indispensables para surtir con éxito esta obligación tributaria. Así mismo, entre las herramientas que hemos desarrollado, podrás encontrar el libro Manual de declaración de renta de personas naturales año gravable 2017: nuevo sistema de cedulación, y las múltiples giras de eventos con los más destacados conferencistas y expertos en el tema. Por último, no olvides que, como anexo a esta publicación, encontrarás las instrucciones de acceso a una zona web que contiene material complementario para llevar a cabo tu labor. Como siempre, esperamos que nuestros esfuerzos sean de mucha utilidad. 4 ACTUALÍCESE // Julio de 2018 Volver al menú Análisis ANÁLISIS GENERALIDADES MENÚ INTERACTIVO S on varios los aspectos que deben tenerse en cuenta durante el proceso de elaboración de la declaración de renta de una persona natural. Un ejemplo de ellos corresponde a la residencia fiscal, la cual no solo incide en los tipos de patrimonio y rentas a declarar, sino, además, en la determinación del formulario a utilizar. En este primer capítulo se abordarán, de igual manera, los montos por los cuales el contribuyente queda obligado a declarar, los plazos, la inscripción en el RUT, los soportes necesarios, entre otros elementos necesarios para surtir esta obligación tributaria por el año gravable 2017. Veamos. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE FORMA VOLUNTARIA RUT DE PERSONAS NATURALES QUE DECLARAN POR PRIMERA VEZ PLAZOS PARA DECLARACIÓN Y PAGO DURANTE 2018 RESIDENCIA FISCAL FORMULARIO PARA DECLARACIÓN DE RENTA SOPORTES NECESARIOS PARA ELABORAR LA DECLARACIÓN DE RENTA Obligación de presentar la declaración de renta A cerca de los valores establecidos para que las personas naturales sean exoneradas de presentar la declaración de renta y complementario, la Ley 1819 de 2016, a través del artículo 19, modificó el artículo 594-3 del ET para disminuir, a partir del año gravable 2017, los montos relativos a consumo mediante tarjeta de crédito, compras y consumos, así como el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras. En consecuencia, de acuerdo con el artículo 1.6.1.13.2.7 del DUT 1625 de 2016, no están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2017 las personas naturales y sucesiones ilíquidas no responsables del impuesto a las ventas del régimen común, que cumplan los siguientes requisitos: Requisito UVT Cifra en $ Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda: 4.500 143.366.000 Que los ingresos brutos sean inferiores a: 1.400 44.603.000 Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan: 1.400 44.603.000 Que el valor total de compras y consumos no supere: 1.400 44.603.000 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan: 1.400 44.603.000 * Nota: mediante la Resolución 000071 de noviembre 21 de 2016 la Dian fijó el valor de la UVT en $31.859 para el año gravable 2017. ACTUALÍCESE // Julio de 2018 5 Volver al menú Cartilla Práctica Por su parte, de acuerdo con el numeral 5 del artículo 592 del ET, adicionado por el artículo 167 de la Ley 1819 de 2016, no están obligados a presentar la declaración de renta quienes se hayan acogido al régimen del monotributo (ver anexo n.° 2, página 126). Caso de estudio Si en períodos anteriores una persona ha presentado la declaración de renta, y por el año gravable 2017 no cumple con los requisitos para quedar obligado a presentarla, ¿debe seguir haciéndolo? R/ Si una persona natural ha cumplido con su deber de presentar la declaración de renta acatando alguno de los requisitos estipulados en el Estatuto Tributario, pero en determinado período gravable no cumple con las condiciones, entonces no estaría obligada a presentar la declaración por dicho período. Lo anterior, demuestra que, para determinar si una persona debe o no declarar, debe analizarse cada período gravable de forma independiente. Es importante recordar que, si en la declaración del año gravable 2016 liquidó algún anticipo de 2017, podría presentar la declaración de forma voluntaria para no perderlo (ver página 7), siempre y cuando cumpla con lo dispuesto en el artículo 6 del ET, según el cual las declaraciones voluntarias solo pueden ser presentadas por personas naturales residentes, y que durante el año gravable haya sido objeto de retenciones en la fuente. De lo contrario, el contribuyente no podría solicitar la devolución de pago en exceso. Recuerde que… Para determinar si una persona natural se encuentra o no obligada a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario, es necesario analizar, según las disposiciones 6 ACTUALÍCESE // Julio de 2018 normativas contenidas en los artículos 591 a 594-3 del ET, los siguientes criterios: 1. La responsabilidad con respecto al impuesto sobre las ventas 2. El nivel de ingresos 3. El nivel de patrimonio 4. El nivel de consumos a través de tarjeta de crédito 5. Los montos por compras y consumos 6. Los montos relativos a consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras Modelos y formatos Matriz para definir si una persona natural está obligada a declarar renta de acuerdo con la reforma tributaria Mediante la siguiente matriz, el usuario podrá determinar fácilmente si la persona natural titular de los datos suministrados se encontrará obligada o no a declarar renta por el año gravable 2017, conforme a las disposiciones vigentes tras la aprobación de la reforma tributaria. Compra superior a 1.400 UVT con dinero obsequiado Partiendo del supuesto que una persona natural compró una casa el 15 de diciembre de 2017 por valor de 200 millones de pesos, y que el 50 % fue pagado por los padres de la persona en mención, dicha compra obliga a esta última a presentar la declaración del impuesto sobre la renta, toda vez que supera las 1.400 UVT (ver página 5). En ese sentido, el dinero obsequiado para la adquisición de la casa deberá ser reconocido por el contribuyente como un ingreso por donaciones recibidas de otras personas, y evidenciarse en la zona de ganancias ocasionales. A su vez, de acuerdo con lo establecido en el numeral 4 del artículo 307 del ET, del monto concerniente a dicha donación el contribuyente podrá reconocer un 20 % como ganancia ocasional exenta (ver página 87), sin superar las 2.290 UVT (equivalentes a $72.957.000 por el año gravable 2017). Monto de consignaciones no depende de su origen Como vimos, una de las condiciones para no quedar obligado a declarar renta es que el monto correspondiente a las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año gravable, no superen las 1.400 UVT. Independiente del motivo de la consignación (caso, por ejemplo, de la solicitud de un préstamo, la venta de una casa o un carro, o una diligencia a nombre de la persona que lleva a cabo la consignación), si supera el tope indicado, la persona natural quedará obligada a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario. En este sentido, todas las consignaciones, sin importar su origen, suman para determinar si se debe o no cumplir con dicha obligación tributaria; las únicas consignaciones que no deben considerarse en dicho cálculo son los traslados que se realizan entre cuentas de un mismo beneficiario en un mismo banco o los cheques girados sin fondos. Se debe tener en cuenta que, si la persona queda obligada a declarar, no necesariamente todo lo recibido como consignación es considerado ingreso; así, por ejemplo, en el Concepto 71921 de octubre de 2005, la Dian indicó que los ingresos percibidos para terceros deben incluirse para la determinación del monto de las consignaciones, pero no deben declararse como ingresos por parte de quien los recibió. Volver al menú Análisis Presentación de la declaración de forma voluntaria E l artículo 1 de la Ley 1607 de 2012 modificó el artículo 6 del ET, para establecer lo siguiente: “Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto, que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable. Parágrafo. Las personas naturales residentes en el país, a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla […]” Según la cita anterior, las personas naturales no obligadas a declarar, que pretendan presentar voluntariamente la declaración del impuesto de renta, podrán hacerlo cumpliendo con los plazos señalados por el Gobierno (ver página 11). De lo contrario, estarían expuestos a la imposición de sanciones por parte de la Dian (ver cartilla práctica Sanciones tributarias controladas por la Dian - octubre de 2017). La retención en la fuente es uno de los principales medios a través de los cuales las personas naturales y sucesiones ilíquidas responden por el impuesto de renta o el de ganancias ocasionales, pues es un mecanismo de recaudo anticipado. Sin embargo, con la modificación efectuada por el artículo 1 de la Ley 1607 del 2012 al artículo 6 del ET, se estableció la posibilidad para las personas naturales (sin incluir a las sucesiones ilíquidas) residentes durante el respectivo período gravable, no obligadas a declarar renta, de presentar dicha declaración, informando en la misma las retenciones que le hayan practicado durante el año y, en consecuencia, solicitar válidamente en devolución o compensación los saldos a favor (ver Especial Actualícese Devolución y compensación de impuestos nacionales - diciembre de 2017). De esta forma, se buscó equidad tributaria, pues, si la persona natural a lo largo del año es sometida a retenciones, y al final de este no cumple con las condiciones para estar obligada a presentar la declaración de renta, aun así tendrá la posibilidad de recuperar dichas retenciones. Por otra parte, es válido destacar que, pese a que esta disposición normativa se introdujo mediante el artículo 1 de la Ley 1607 de 2012, dicha posibilidad, según el Concepto Dian 003869 de enero 223 de 2013, aplica para las declaraciones del año gravable 2013 y siguientes. Tenga en cuenta que… Si una persona natural presenta la declaración de forma voluntaria, sin cumplir las condiciones para hacerlo, dicha declaración no tendrá efectos jurídicos. Sumado a lo anterior, debe recordarse que, conforme al artículo 594 del ET, a las personas naturales no obligadas a presentar la declaración del impuesto sobre la renta no se les puede exigir dicho documento, pues, en este tipo de situación, el certificado de ingresos y retenciones (formulario 220) reemplaza la declaración; así mismo, según lo dispuesto en el artículo 632 del ET, dicho certificado debe ser conservado como mínimo 5 años, los cuales se cuentan a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo. RUT de personas naturales que declaran por primera vez T odas las personas naturales que deban declarar renta por primera vez (al igual que aquellas que declararen de forma voluntaria por primera vez), deben asegurarse de efectuar, en primer lugar, su inscripción en el RUT (haciendo figurar en el mismo la responsabilidad 05 Régimen ordinario) a más tardar el día del vencimiento del plazo para declarar, so pena de que se les aplique la sanciones dispuestas en la norma del artículo 658-3 del ET (ver cartilla práctica Sanciones tributarias controladas por la Dian - octubre de 2017). Así lo confirma el artículo 7 del Decreto 2460 de 2013, recopilado en el artículo 1.6.1.2.8 del DUT 1625 de 2016, en cuyo inciso segundo se lee: “Las personas naturales que en el correspondiente año gravable adquieran la calidad de declarantes del impuesto sobre la renta y complementario, acorde con lo establecido en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, tendrán plazo para inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la respectiva declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de registrarse por una situación diferente.” Inscripción en el RUT Las personas que, al mismo tiempo, figuren como responsables del IVA en el régimen simplificado, podrán hacer la inscripción en el RUT de forma virtual. Conociendo entonces que la tarea de inscripción debe hacerse a más tardar en ACTUALÍCESE // Julio de 2018 7 Volver al menú Cartilla Práctica la fecha del vencimiento para la presentación de la declaración de renta (ver página 11), es importante destacar que hace tiempo la Dian tiene habilitada en su portal de internet la opción para que ciertas personas natura...
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