PASIVOS - BS DE CAMBIO - BS DE USO - CAJA

PASIVOS - BS DE CAMBIO - BS DE USO - CAJA - Pasivos Se...

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Pasivos Se clasifican a) Por la oportunidad de su exigibilidad en corrientes o no corrientes. b) Por su origen en cuentas a pagar, prestamos, remuneraciones y cargas sociales, cargas c) fiscales, anticipos de clientes. Criterios de valuación: RT 17 Las cuentas a pagar en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio al cierre utilizable para su cancelación. Los pasivos en especie asumidos contra la recepción de dinero se miden de acuerdo con el importe recibido y los restantes a valor corriente de los bienes o servicios a entregar. La RT 17 considera la posibilidad de cancelación anticipada de deudas Si el ente tiene intención de cancelación anticipada, la medición se realiza por el valor descontado de la deuda calculada con la tasa que el acreedor aceptaría para recibir su pago anticipado. En los casos de cuentas a pagar en moneda extranjera los cálculos se realizan en esta moneda y luego se convierte al tipo de cambio de la fecha de cierre, reconociendo los resultados como diferencias de cambio. Compras y cuentas a pagar Pasivos por compras Puntos fuertes del control interno de este proceso: o Documentos internos numerados correlativamente o Conciliación de solicitud de compras, notas de recepción y facturas. o Pagos respaldados por órdenes de pago. o Emisión de las ordenes de pago con respaldo en documentos originales o copias fieles o Los pagos se emiten contra el beneficiario que corresponde según la factura. Controles y riesgos Riesgo inherente Compras a muy largo plazo Implementación de nuevos procedimientos o circuitos relacionados con el componente. Fluctuaciones significativas en los vigentes. Compras concentradas en un numero reducido de proveedores Modificación de las condiciones de compra Dificultad de los proveedores principales para cumplir con las entregas imprescindibles para la operatoria del ente. Los bienes adquiridos incluyen partidas de gran valor, o bienes de fácil movilidad. Riesgo de control No se conservan separadas las órdenes de compra pendientes. Pagos duplicados a proveedores No se realiza conciliación periódicamente de los saldos de las fichas individuales de proveedores con el saldo del mayor. Los informes de recepción u otros documentos internos no se prenumeran correlativamente. Las compras de naturaleza especial no se procesan por el sistema general. Aumento de la cantidad de ajustes. Pruebas de auditoria Circularización de saldos Permite obtener la confirmación de terceros independientes a la compañía. Puede realizarse de manera positiva (directa o a ciega) y negativa. En este rubro es conveniente que sea positiva y a ciega para detectar pasivos omitidos. Se puede anticipar el procedimiento al cierre (si es fuerte el sistema de control interno).
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