Scientific paradigm views of rebuilding of accounting

Info iconThis preview shows page 1. Sign up to view the full content.

View Full Document Right Arrow Icon
This is the end of the preview. Sign up to access the rest of the document.

Unformatted text preview: 3 ) 会计收益概念很难表达企业价值的 , 内在涵义 “利润” 已不是企业 “运行质量” 的最佳表达方式; ( 4 ) 会计 “账簿系统原理 ” 已经难以跨 ” 越 “时滞性 、“相关性” 的逻辑障碍。当今社会正在发生深刻的变化, 呈现出全球化、 信息化和思想多 元化趋势,它对会计目标提出了更广泛、更精确、更及时、更多元化的要求。上述要求来自通过会计信息 外部和内部使用者两个方面的挑战: ( 1 ) 从外部看, 会计作为契约经济社会的契约监督工具 ( 斯科特, 1997 ) ,会计信息相关性水平的降低,已受到越来越多利益相关者们的批评 。近年来, 美国国会、 政府监 管部门、学术界以及会计职业界对现行财务会计报告普遍表示不满 ,认为会计报告不能够像人们期望的那 样提供有价值的信息,会计信息严重不完整,缺乏相关性,现行的会计报告只关注过去而不重视未来 。同 样,欧洲主要国家如英国、德国等也先后提出了类似的建议和要求 。它们认为由资产负债表、损益表等构 成的现行会计报告体系是从 19 世纪产业经济时代的会计报告演变而来的 ,无法满足新经济时代经济发展 的新情况和新要求。 ( 2 ) 从内部看, 企业经营环境发生了巨大变化, 会计信息的滞后性已不能满足企业 实时控制和多目标决策的需要。管理会计系统对于企业生产过程的控制 、产品成本的计算以及对管理人员 业绩的评价,不能再及时地提供有用的信息 ( 约翰逊和卡普兰,1987 ) 。 20 世纪 60 年代,以有效市场假说的经验性检验为契机 ,经济学逻辑框架和与之相联系的理论概念和 方法被引入会计学研究,经济学推崇的解释型科学范式很快被会计研究者接纳并统治了绝大部分重要学术 刊物 ( 迪克曼和泽夫,1984 ) 。解释型科学范式把拓展知识以加深对自然与社会的了解作为最高目标 , 描 述、解释和尽可能地预知该领域内可观察到的现象 ( 郝英奇和郑江波,2007 ) 。 解释型科学范式极大促进 了会计学发展,形成了旨在解释会计 “是什么 ” 与预测会计 “将是什么 ” 的实证会计理论 ( Positive accounting theory) ,会计学从此正式步入科学殿堂。 不过, 西方近 30 年来以解释型科学范式构建的会计理 论正面临着无法突破的困局: ( 1 ) 貌似形式上严密, 应用性却不强; ( 2 ) 理论落后于实践, 理论脱节于...
View Full Document

Ask a homework question - tutors are online