\u7684\u60c5\u51b5\u5e76\u6709\u52a9\u4e8e\u53d1\u73b0\u4f01\u4e1a \u672a\u5165\u8d26\u7684 \u94f6\u884c\u501f\u6b3e \u548c\u672a\u62ab\u9732 \u7684 \u6216\u6709\u8d1f\u503a 3 \u51fd\u8bc1\u7684\u7279\u6b8a\u8bf4\u660e

的情况并有助于发现企业 未入账的

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的情况,并有助于发现企业 未入账的 银行借款 和未披露 或有负债。 3 )函证的特殊说明 注册会计师应当对银行存款(包括 零余额账户 在本期内注销 的账户)及与金融机构往 来的 其他重要信息 实施函证程序,( 可能有借款或其他重要事项 除非有充分证据表明 某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息 对财务报表不重 与之相关的重大错报风险很低 如果 不对这些项目实施函证程序 ,注册会计师应当在审计工作底稿中 说明理由 4 )函证的方式: 积极式函证 【补充例题•多选题】 注册会计师负责对被审计单位 2016 年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过 程中,注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。 1 )被审计单位编制的 2016 12 月末银行存款余额调节表显示 存在 未达账项,其中 包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款 10 000 元。以下审计程序中,可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有( )。 A. 检查 2017 1 月份的银行对账单 B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C. 2016 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D. 向相关的原材料供应商寄发询证函 【正确答案】 ABD 【答案解析】由于在 12 月末供应商尚未办理转账,所以向银行函证 12 月末的银行存款 余额是无效的。 2 )注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中,正确的有( )。 A. 以被审计单位的名义寄发银行询证函 B. 除余额为零的银行存款账户以外,必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序 C. 银行询证函为了便于进行统计,应进行相应的编号 D. 某账户在 2016 6 月注销,也应该进行函证 【正确答案】 ACD 【答案解析】余额为零的银行存款账户出应当进行函证,所以选项 B 错误。 【补充例题•简答题】( 2013 年,修改) A 注册会计师确定甲公司 2012 年度财务报表整体的重要性为 200 万元,明显微小错报 的临界值为 10 万元。 A 注册会计师实施了 银行 应收账款 函证程序,相关审计工作底稿的 部分内容摘录如下: 金额单位:万元 询证函编号 是否回函 账面余额 回函金额 差异 审计说明
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北京注册会计师协会培训网 () 讲义 燃行业未来之希望 当人才培养之责任 14 ( / ) 银行 询证函: 1 Y1 3 500 3 500 0 2 Y2 235 232 3 3 „„(略) „„(略) „„(略) „„(略) „„(略) „„(略) 审计说明: 1 )对甲公司 2012 12 31 日有往来余额的银行账户实施函证程序。 2 )甲公司为该银行重要客户,有业务专员上门办理各类业务。 2013 2
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