大的单位账款以及持有 5 以 上 � 5 股份 的 股东 单位账款 等情 况 举 例 假定 S 公司 2015 年度

大的单位账款以及持有 5 以 上 ? 5 股份

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大的单位账款,以及持有5%(含5%股份股东单位账款等情况。:假定S公司2015年度无需编制合并财务报表,重大重,在不考虑披露格式、内的完整性提下,S公司2015年度财务报表注中披露的以下内代为进行审核,并判断其在字的逻辑关系、披露反映类或会计处理等方面是否正确。财务报表项目注中披露的其应收款的账构如下:2015123120141231金额(元)比例%金额(元)比例%1以内9658252.81 65.58 8805969.27 65.37 1-22548613.02 17.31 3027082.47 22.46 2-31437597.69 9.76 678968.42 5.04 3-4942223.05 6.40 789630.42 5.86 4-5139884.83 0.95 153086.20 1.14 516906.00 0.13 合计14726571.40 100 13471642.78 100 (四)重程序—1.证有效的况下,注册会计师应对所有重的应收账款实施证程序。充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重可能是无效的果注册会计师不对应收账款进行证,应在审计工作底稿中明理由。实务中,表明应收账款可能无效的包括1)以审计业务经表明回函率很2特定行业的客户通不对应收账款询证函回函如电信行业的个人客户;3)被询证系出于制定不能回函的单位。果认可能是无效的,注册会计师应实施审计程序,获取相关、的审计证据。审计程序当能实施证所提效果的审计证据。对应收账款的程序一通过查与销售有关的包括销售合同、销售订单、销售发及发凭证(销售成必要凭证),以这些应收账款的实性2.证的范围和对影响因范围影响1应收账款在资产的重若应收账款在资产中所大。证的范围应相应大一2被审计单位内部控制的若内部控制制度较以相应之,相应范围3期间的证结果若以期间证中发过重大差异,或纠纷较多19
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2017年注册会计师考试辅导审计(第九章)范围应相应大一注册会计师在证的项目了考虑金额大的项目,考虑风险高的项目:龄较的项目;与务人发纠纷的项目;重大关联项目;主要客户(包括关系
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