\u4f8b\u9898\u89e3\u6790 \u5728 tax basis \u4e0bnondeductible \u7684\u6b3e\u9879\u9700\u8981\u5728\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u4e0a\u5168\u989d\u53cd\u6620\u540c\u7406 nondeductible portion \u7684\u8d39\u7528 \u5728

例题解析 在 tax basis 下nondeductible

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例题解析: tax basis 下, nondeductible 的款项需要在财务报表上全额反映。同理, nondeductible portion 的费用 ( tax return meals and entertainment expense 只能 deduct 一半 ) 需要和可以 deduct 的那部分金额一起列报。 2. Liquidation Basis of Accounting 当清算 (liquidation) 即将来临 (imminent) 时,企业就需要根据这种财务报表编制基础 编制。 (1). 对计量的特殊要求 i. 资产的金额需要重述为未来能够预期收回的金额 (expected cash proceeds) ,同时也需 要确认 GAAP 不予确认的、但在清算过程中可出售的资产 ( trademark) ii. 预提清算期发生的期间成本和费用。 (2). 对披露的特殊要求 i. 披露中必须包含清算计划 ii .同时需要披露该种财务报表标志基础的计量方法和假设。 3. Prospective Financial Statement Prospective financial statement 是反映公司预期的未来状况的财务报表。 因为 prospective financial statement 是对未来财务状况的预测,而预测本身就是一项主 观性很强的工作,确定性难以保证;所以预测必须要基于一定的前提预设条件才能为预测的合 理性做出解释。 因而在编制财务报表时,需要披露管理层的预测所基于的假设 ( assumptions ),此外也 还需要披露相应的会计政策。 Prospective financial statement 分为 forecasts projections ,以下是两者的对比 Forecasts Projections Assumptions 合理 (strictly reasonable) 预期将会发生 预期可能不会发生 (not necessarily expected to occur) Estimate 金额可以是单点估计 (single-point estimate) ,也可以是范围估计 使用受限制程度 General use/limited use Limited use Example Which of the following is false? a. Prospective financial information may be prepared for general or limited users. b. The responsible party is the only limited user. c. The financial projection may contain assumptions not necessarily expected to occur. d. The financial projection may be expressed as a range of dollars. 注意 : 尽管 prospective F/S 主观性比较强,但是仍旧要求管理层在编制报表的时候需要保持合理关 注( with due care) good faith 和合乎准则 (in accordance with GAAP)
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Financial Focus Review Golden Copyright 2014 - 50 - 例题解析: Prospective financial statement 既可以是 general use (forecasts) ,也可以是 limited use 的,所以 A 选项正确, B 选项错误。 Responsibility party 是指负责 prospective F/S 编制和做出相应假设的人员;编制财务报表是管理层的责任 (AUD 里面会 详细解释 ) C 选项和 D 选项都是正确的,可以参照上述表格。 4. Trust F/S Trust 是指那些替受益人管理资产的第三方机构。 Trust 由受托人 (trustee) 管理 . Trust 要提供的财务报表有: (1). Statement of assets and liabilities (2). Statement of operations (3). Statement of changes in net assets 注意: trust 不需要提供 statement of cash flow ,现金流量表 .
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Financial Focus Review Golden Copyright 2014 Chapter 5 Fair Value Measurement 一、本章知识要点 ......................................................................................................... 51 二、公允价值的定义和计量范围 .................................................................................. 51 三、公允价值计量的两个假设 ...................................................................................... 51 四、公允价值计量的三种 Approach ........................................................................ 53 五、公允价值计量所需的三个不同 Level Input( 变量 ) .................................. 54 六、金融资产 / 负债计量时的 Fair Value Option ................................................ 55 七、公允价值计量的披露 .............................................................................................. 56
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Financial Focus Review Golden Copyright 2014 - 51 - Chapter 5 Fair Value Measurement 一、本章知识要点 能够在多个 market 中辨别 most advantageous market 理解 fair value measurement 的三个 approach 和三个 input level 了解 fair value option 使用的要点 二、公允价值的定义和计量范围 公允价值是定义是:在当前市场条件下,一项公平有序的交易 (an orderly transaction) 市场参与者之间一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格 (the price that would be received to sell an asset or paid to transfer a liability) . 根据 GAAP 规定 (ASC 820-10-30) ,资产 / 负债的初始计量金额的依据是获得资产 (acquisition of asset) 或者承担负债 (assumption of liability) 的时候的 transaction price 。如果是 arms-length transaction transaction price 一般会等于 fair value ;也 存在一些特殊情况, transaction price 并不会等于 fair value ,如: Related-party transaction ( 关联方交易 ) 有一些资产和负债在后续计量中需要以公允价值计量,如: Trading securities available for sale securities, 衍生品等等。这一类的资产 / 负债有一个共同点 , 那就是这类 资产 / 负债存在 active market 使得能够相对而言容易地获得市场价格。 也有一些特定的 transaction
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