Capacidad Ideal Capacidad normal Capacidad prevista Capacidad real Presupuesto

Capacidad ideal capacidad normal capacidad prevista

This preview shows page 8 - 11 out of 35 pages.

Capacidad Ideal Capacidad normal Capacidad prevista Capacidad real Presupuesto Costo Variable total $ 4.320.00 $ 3.600.00 $ 3.456.00 $ 3.408.00 Presupuesto Costo Fijo total $ 3.010.40 $ 3.010.40 $ 3.010.40 $ 3.010.40 Presupuesto de Carga Fabril total $7.330.40 $ 6610.40 $ 6.466.40 $ 6.418.40 Tasa de aplicación variable 3.00 $/HM 3.00 $/HM 3.00 $/HM 3.00 $/HM Tasa de aplicación fija 2.09 $/HM 2.51 $/HM 2.61 $/HM 2.65 $/HM Tasa de aplicación total 5.09 $/HM 5.51 $/HM 5.61 $/HM 5.65 $/HM
Image of page 8
Se puede apreciar que la tasa da aplicación variable se mantiene constante cualquiera sea el nivel presupuestario elegido, sin embargo la tasa de aplicación fija va aumentando a medida que el nivel de actividad disminuye, esto es así porque la misma cantidad de costos fijos totales se deben repartir entre menos horas de actividad. Según sea el nivel de actividad elegido para presupuestar (ideal, normal o previsto), la aplicación será distinta. La capacidad ideal resulta ser imposible de alcanzar y la prevista cargará con $0.10 más que la normal a cada unidad fabricada debido a causas que no son normales por lo tanto el costo en el mes de abril será mayor que el de mayo o el de marzo si no se prevén huelgas o paros para esos meses. Lo más conveniente para mantener un costo constante durante todos los períodos es elegir la tasa que surge del presupuesto calculado a capacidad normal. Entonces resultaría que se aplicaría al final de abril un total de 1136 HM x $ 5.51 = $ 6257.85 Concepto Presupuesto Aplicado Nivel en HM 1200 1136 Costo variables 3.00 3.600.00 3.00 3.408.00 Costos fijos 2.51 3.010.40 2.51 2.849.85 Costo total 5.51 6.610.40 5.51 6.257.85 Supongamos ahora que según la factura de la Cía. de electricidad se gastaron 113.600 Kw. por un total de $ 3.635.20. y que de la liquidación de sueldos surge que los sueldos de los supervisores fueron $ 3.067.20. El gasto total real es: Variables $ 3.635.20 Fijos $ 3.067.20 Total $ 6.702.40 ======== Hubo una subaplicación de $ 444.55 desfavorable porque no se llegó a aplicar el total del gasto real, que surge de restar de los costos aplicados el gasto real o sea: $ 6.257.85 - $ 6.702.40 = -$ 444.55 VARIACIÓN PRESUPUESTO ¿Cuál será la variación en el presupuesto? Como dijimos la variación en el presupuesto se debe exclusivamente a los precios. Debemos saber cuál es el precio real gastado por hora, que resulta de dividir el total de la
Image of page 9
factura por el total de horas realmente trabajadas o sea $ 3.635.20 / 1136 HM = 3.20 $/HM para los variables, y de dividir los sueldos de los supervisores por las HM: $ 3.067.20 / 1136 HM = 2.70 $/HM o sea un total de 5.90 $/HM. Por lo tanto podemos hallar la variación en el presupuesto de C.F. variable de dos maneras: 1] Hallando la diferencia entre el precio presupuestado para la capacidad real y el precio real por hora y multiplicándolo por la capacidad real: ($5.65 - $5.90) x 1136 = - $ 284 2] Comparando el Presupuesto ajustado a nivel real con el Gasto real : $ 6.418.40 - 6702.40 = - $ 284 CONCEPTO PANR GASTO REAL Nivel en HM 1136 1136 Carga fabril variable 3.00 3.408.00 3.20 3.635.20 Carga fabril fija 2.65 3.010.40 2.70 3.067.20 Carga fabril total 5.65 6418.40 5.90 6.702.40 Variación presupuesto = $ 6.418.40 - $ 6.702.40 = - $ 284 Al comparar el presupuesto que hubiera resultado para una actividad presupuestada igual a la real se logra aislar el factor actividad y solamente reflejar las variaciones en los precios.
Image of page 10
Image of page 11

You've reached the end of your free preview.

Want to read all 35 pages?

  • Winter '17
  • Dominguez

  • Left Quote Icon

    Student Picture

  • Left Quote Icon

    Student Picture

  • Left Quote Icon

    Student Picture